Как показать в 6-НДФЛ переходящие выплаты

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как показать в 6-НДФЛ переходящие выплаты». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Работодатель может выплачивать сотрудникам как разовые, так и систематические премии. Разовые премии, как правило, привязываются к наступающему событию (праздник, юбилей), либо даются в качестве поощрения за единичный достигнутый результат. Регулярные премии (месячные, квартальные, годовые) платят за выполнение или перевыполнение производственного плана за период.

Отчетная форма 6-НДФЛ была введена с 2016 года, с 2021 форма обновлена. Начиная с отчетности за 1 квартал 2021 года действует форма, утвержденная приказом ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@.

Цель введения этого отчета — усиление контроля за налоговыми агентами по НДФЛ. Ранее налоговики получали сведения о подоходном налоге только раз в год, а новый отчет предусматривает ежеквартальное представление сведений.

Первый раздел формы содержит общие сведения о суммах дохода, вычетах и начисленном НДФЛ.

Вторая часть 6-НДФЛ предназначена для контроля за своевременностью перечисления подоходного налога. По каждой дате получения дохода или удержания НДФЛ в рамках этого раздела формы заполняется отдельный блок.

Одновременное получение основного, стимулирующего и иного дохода

Выплаты заработной платы и премий могут совпасть в одном периоде. Так, при использовании предприятием окладно-премиальной системы оплаты труда суммы делятся по кодам, но в разделе 2 указываются одновременно. Для отдельных стимулирующих сумм по производственным показателям сроки совпадают по датам с оплатой труда. Временем получения сумм является последнее число месяца независимо от попадания даты на нерабочий календарный день. Отдельного выделения сумм не требуется.

Пример 2. Предприятие ООО «Сокол» осуществляет выплаты за успешное исполнение обязанностей по производственным показателям один раз в месяц. Приказ по результатам работы в апреле был издан 10.05.2017. Величина премии составила 75 600 рублей. Размер начисленной оплаты труда за май составила 185 300 рублей. В расчете ООО «Сокол» представляет сведения:

Премии отразили вместе с зарплатой: что делать

Стоит признать, что ситуация с отражением премий в 6-НДФЛ довольно запутанная. Поэтому, не исключаем, что некоторые бухгалтеры могли допустить ошибку и показать выплаченные премии вместе с зарплатой. То есть, не выделять в разделе 2 премии в отдельный блок, а сгруппировать премиальные вместе с зарплатой и указать дату получения дохода – последний день месяца.

В такой ситуации расчет 6-НДФЛ имеет смысл уточнить, поскольку неправильная дата получения дохода в виде премии влечет за собой неверную дату строка уплаты налога (строка 120 в разделе 2). Если неточность в разделе 2 найдут налоговики, то налогового агента оштрафуют на 500 рублей – за недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ). Этого штрафа можно избежать, если вы успеете обнаружить неточность и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Более того, подача уточненки позволит избежать путаницы в учете.

Если решите уточнить премии в расчете 6-НДФЛ, то укажите в корректирующем расчете показатели из исходного отчета, но уже исправленные.

Составление 6-НДФЛ при выплате премии разового характера

Рассмотрим порядок отображения срока уплаты налога в 6-НДФЛ с премии, не связанной с выполнением трудовых обязанностей, в отчете 6-НДФЛ.

В расчете премии нужно показать в самостоятельном блоке ячеек 100–140 в разделе 2.

Одновременное получение основного, стимулирующего и иного дохода

Выплаты заработной платы и премий могут совпасть в одном периоде. Так, при использовании предприятием окладно-премиальной системы оплаты труда суммы делятся по кодам, но в разделе 2 указываются одновременно. Для отдельных стимулирующих сумм по производственным показателям сроки совпадают по датам с оплатой труда. Временем получения сумм является последнее число месяца независимо от попадания даты на нерабочий календарный день. Отдельного выделения сумм не требуется.

Пример 2. Предприятие ООО «Сокол» осуществляет выплаты за успешное исполнение обязанностей по производственным показателям один раз в месяц. Приказ по результатам работы в апреле был издан 10.05.2017. Величина премии составила 75 600 рублей. Размер начисленной оплаты труда за май составила 185 300 рублей. В расчете ООО «Сокол» представляет сведения:

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

• не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

Премии квартальные, полугодовые, годовые, единовременные

Дело обстоит иначе, если работнику выплачиваются единовременные, квартальные, полугодовые, годовые премии, являющиеся составной частью оплаты труда. В таком случае датой фактического получения дохода признается день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

10 августа 2017 года на основании приказа от 05.08.17 работнику выплачена премия по итогам работы за первое полугодие 2017 года. Данную операцию нужно было отразить в разделе 2 расчета за девять месяцев следующим образом:

10 августа 2017 года на основании приказа от 05.08.17 работнику выплачена единовременная премия за внедрение программного обеспечения в декабре 2016 года — июле 2017 года. Данную операцию нужно было отразить в разделе 2 расчета за девять месяцев следующим образом:

Как отражать премии в 6-НДФЛ, зависит от того, о каких выплатах идет речь: ежемесячных, квартальных, годовых или разовых. Не допустить ошибок помогут подсказки по заполнению отчета для разных случаев.

Квартальные и годовые премии в 6-НДФЛ

Премии отражайте в 6-НДФЛ в зависимости от даты выплаты и периода, за который ее начислили. Для квартальной, полугодовой и годовой премии дата дохода – день выплаты. Дата приказа о премировании значения не имеет (письма Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848, ФНС от 10.10.2017 № ГД-4-11/20374@). Удержите НДФЛ при выплате и перечислите в бюджет не позднее следующего рабочего дня после удержания налога. Что записывать по строкам разделов 1 и 2 расчета 6-НДФЛ, смотрите в таблице.

В строку 020 включите сумму выплаченных премий вместе с НДФЛ

В строке 040 покажите исчисленный НДФЛ.

В строке 070 запишите удержанный налог

По строке 100 – день выплаты премии.

По строке 110 – день удержания налога.

По строке 120 – следующий рабочий день после выплаты.

По строке 130 – сумму премии, включая НДФЛ.

По строке 140 – удержанный НДФЛ.

Премии, которые выплатили в разные дни, покажите в отдельных блоках

Виды премий: месячная, квартальная, годовая

С точки зрения Трудового кодекса премия — это один из способов поощрения работников за добросовестное исполнение трудовых обязанностей.

По основаниям и периодам начисления премии бывают:

1. Ежемесячными. Обычно начисляются вместе с заработной платой и во многих компаниях являются ее неотъемлемой частью. Меняя размер таких премий, руководство организации осуществляет текущее стимулирование своих сотрудников.
2. Квартальными и годовыми. Эти виды выплат начисляются по итогам работы за более длительный период после подведения итогов.
3. Разовыми. Делятся:

• на трудовые — выплаты за отдельные достижения в работе, например за внедрение усовершенствований в бизнес-процессы;
• не связанные прямо с рабочим процессом (выплата за выслугу лет и т. п.).

Лица, формирующие отчетность формы 6-НДФЛ

Форма представляется организациями или ИП, осуществляющими выплаты физическим лицам и несущими обязанность по исчислению НДФЛ, уплате сумм в бюджет. Расчет содержит сведения о начисленных работникам доходах, включая стимулирующие выплаты, облагаемые налогом. Форма представляется ежеквартально и по итогам годового периода. Ряд показателей формируются нарастающим итогом, остальные касаются выплат, произведенных в отчетном квартале. Формирование стимулирующих выплат производится поэтапно:

• Создание на предприятии внутренних документов, подтверждающих законность операции.
• Издание приказа о премировании.
• Начисление суммы вознаграждения.
• Установление срока выплаты.
• Исчисление налога.
• Перечисление суммы обязательства.

Данные о суммах и сроках проведения операций вносятся в расчет. Каждая из выплат сначала исчисляется отдельно по видам доходов, затем суммируются по датам получения. При суммировании без выделения видов могут быть допущены ошибки при отражении дат в отчетности исчисления и уплаты налога. При последовательном внесении сумм в отчетность вероятность допущения ошибки снижается.

Получателями сведений являются налоговые органы, осуществляющие учет организации или ИП либо расположенные на территории расположения обособленных подразделений, имеющих рабочие места. Лица представляют отчетность в тот налоговый орган, в который перечисляют налог.

Изменения в Приложении №2

В приложении № 2 «Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)», указаны конкретные сроки по заполнению вновь введенных полей:

Поле 021 – заполняется по первому сроку перечисления за следующие периоды:

• с 1 января по 22 января – первый квартал;
• с 23 марта по 22 апреля – полугодие;
• с 23 июня по 22 июля – девять месяцев;
• с 23 сентября по 22 октября – год.

Поле 022 – заполняется по второму сроку перечисления за следующие периоды:

• с 23 января по 22 февраля – первый квартал;
• с 23 апреля по 22 мая – полугодие;
• с 23 июля по 22 августа – девять месяцев;
• с 23 октября по 22 ноября – год.

Поле 023 – заполняется по третьему сроку перечисления за следующие периоды:

• с 23 февраля по 22 марта – первый квартал;
• с 23 мая по 22 июня – полугодие;
• с 23 августа по 22 сентября – девять месяцев;
• с 23 ноября по 22 декабря – год.

Правила выплаты квартальной премии

Среди основных правил начисления квартальной премии можно отметить следующие:

• Материальное поощрение в виде квартальной премии осуществляется один раз в квартал.
• Время выплаты премии соответствует срокам выплаты заработной платы. Поэтому квартальная премия должна быть выдана работнику либо непосредственно с заработной платой, либо вместе с авансом.
• С суммы квартальной премии, как и с заработной платы, удерживаются соцвзносы для отчисления в пенсионный и другие фонды.
• 13% от начисленной суммы ежеквартальной премии уплачивается в государственный бюджет в виде налога.
• Отсутствие начисления квартальной премии в оговоренные в нормативно-правовых документах сроки является разновидностью административного правонарушения руководителя компании.
• Квартальная премия может не выплачиваться, исходя из определенных условий, которые должны быть заранее оговорены и задокументированы. К примеру, если работник организации не выполнил или выполнил некачественно поставленные перед ним задачи.
• Факт выплаты квартальных премий не фиксируется в трудовой книжке сотрудника. Согласно положениям заключенного коллективного договора, эти выплаты осуществляются на регулярной основе.
• Согласно постановлению Министерства труда и социальной защиты от 23.09.2016 г., начисление премиальной выплаты происходит только после всецелого и объективного подведения итогов деятельности компании за квартал.

Выплата премии 1010 за I квартал 2021 г.

Премия, начисляемая по Приказу № 1010 Министерства обороны Российской Федерации от 26 июля 2010 г., является для военнослужащих по контракту неким аналогом тринадцатой заработной платы, которая была отменена в 2012 г.

Размер выплачиваемой военнослужащему премии будет зависеть от занимаемой должности, полученного ранга, а также выслуги лет. Коэффициент к расчетной единице для всех военнослужащих-контрактников – разный и определяется их воинским званием:

• Военнослужащие, имеющие звания лейтенанта, старшего лейтенанта, капитана, капитана-лейтенанта имеют до трех единиц коэффициента;
• Военнослужащие званий майора, капитана третьего ранга, подполковника, капитана второго ранга обладают коэффициентом до четырех единиц;
• Полковник, капитан первого ранга, генерал-майор, контр-адмирал получают до пяти единиц;
• Военные в звании генерал-лейтенанта, вице-адмирала и выше могут получить выплату с коэффициентом до десяти единиц к расчетной сумме.

С 2018 г. в планах Министерства обороны имеется увеличение надбавки за выслугу лет.

Размер премии, начисляемой гражданскому работнику, учитывает объем финансирования каждой части или ведомственного подразделения и устанавливается для всех сотрудников решением их командира или начальника согласно коэффициенту.

Военнослужащие-контрактники получают премию 1010 единожды в конце года (в начале декабря). Гражданскому персоналу Министерства обороны РФ премия выплачивается несколько раз в год – ежеквартально. Должности гражданского персонала Минобороны РФ разнообразны. К работникам данной категории относятся:

• Сотрудники военных комиссариатов;
• Работники Жилищно-коммунального хозяйства (ЖКХ);
• Сотрудники полигонов;
• Бухгалтеры;
• Медицинский персонал;
• Водители;
• Метеорологи и т.д.

Премиальная выплата 1010 гражданскому персоналу за I квартал 2021 г. составит порядка 10 тыс. рублей. Она должна быть выплачена в апреле 2021 г.

Как заполнить 6-НДФЛ при несвоевременной уплате НДФЛ в бюджет?

Вопрос: Как следует заполнить разд. 2 формы 6-НДФЛ, если организация при выплате заработной платы во II квартале своевременно не перечислила НДФЛ, а задолженность перед бюджетом погасила при выплате заработной платы в течение III квартала?

Ответ: Заполнение разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ при несвоевременном перечислении удержанного НДФЛ производится в общем порядке. Погашение налоговым агентом задолженности по уплате НДФЛ в расчете по форме 6-НДФЛ не отражается.

Обоснование: Форма, формат, Порядок заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ, установлены Приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@.

Раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом за I квартал, полугодие, девять месяцев и год на отчетную дату: на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря.

В разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период представления отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода (отдельно за I квартал, II квартал, III квартал, IV квартал).

Строка 100 «Дата фактического получения дохода» разд. 2 заполняется с учетом положений ст. 223 Налогового кодекса РФ, строка 110 «Дата удержания налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 НК РФ, строка 120 «Срок перечисления налога» разд. 2 заполняется с учетом положений п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Когда налоговый агент производит операцию в одном периоде представления расчета по форме 6-НДФЛ, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления расчета, в котором завершена.

Операция считается завершенной в том периоде представления расчета по форме 6-НДФЛ, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Если срок перечисления НДФЛ (завершение операции) приходится на II квартал, то операцию по выплате заработной платы следует отражать в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие.

Соответствующая позиция следует из разъяснений ФНС России (в частности, Письмо ФНС России от 21.07.2017 N БС-4-11/14329@).

Вместе с тем, как следует из вопроса, налоговым агентом во II квартале была произведена выплата заработной платы, с которой был удержан НДФЛ, но в нарушение ст. 226 НК РФ своевременно в бюджет не перечислен.

Перечисление НДФЛ, удержанного при выплате заработной платы, с нарушением установленных ст. 226 НК РФ сроков не изменяет порядок отражения соответствующей операции в разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ.

• Иными словами, заполнение разд. 2 расчета по форме 6-НДФЛ при несвоевременном перечислении удержанного НДФЛ производится в общем порядке:
• по строке 100 указывается последнее число месяца, за который зарплата была начислена;
• по строке 110 — дата удержания налога, которая соответствует дате, когда зарплата была выплачена;
• по строке 120 — следующий рабочий день после даты, указанной в строке 110;
• по строке 130 — сумма дохода;
• по строке 140 — сумма удержанного НДФЛ.
• Фактическая уплата НДФЛ, а также последующее погашение задолженности по уплате НДФЛ в расчете по форме 6-НДФЛ не отражаются.

Неперечисление в установленный НК РФ срок сумм НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет начисление пеней и применение штрафа (ст. ст. 75, 123 НК РФ).

1. С уважением к вашему бизнесу,
2. Сушонкова Елена
3. ПОСЕТИТЕ НАШ ИНТЕРНЕТ-МАГАЗИН
4. Уже в продаже электронное методическое пособие «Все об уточненной налоговой декларации» автора Сушонковой Елены
5. Узнай, как правильно исправить ошибки в налоговых декларациях

Уже в продаже электронное методическое пособие «Все о счетах-фактурах» автора Сушонковой Елены

Узнай, как правильно исчислить налог на добавленную стоимость без ошибок в счетах-фактурах

• Подписывайтесь на нас:
• ВК

Похожие записи:

• Как перевести земли ЛПХ в ИЖС?
• Зачет и возврат переплаты на ЕНС с 2023 года
• Новшества, которые необходимо учесть при удержании алиментов на детей