Что делать, если налоговая инспекция заблокировала счета?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Что делать, если налоговая инспекция заблокировала счета?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Цель обеспечительных мер со стороны налоговой — гарантировать будущие платежи, а не лишить налогоплательщика возможности вести свою профессиональную деятельность. Иногда налоговикам приходится об этом напоминать.

Как налоговая принимает решение о блокировке расчетного счета?

Чаще всего наложением ареста денежных средств на счетах в банках занимается камеральный отдел Инспекции федеральной налоговой службы (далее — ИФНС). Его сотрудники проверяют все поступающие декларации и другую отчетность плательщиков. Именно они отслеживают своевременность предоставления и правильность заполнения налоговой отчетности, производят обмен электронными документами по телекоммуникационным каналам связи (далее — ТКС).

Обнаружив нарушение, специалист камерального отдела составляет документ — решение о привлечении нарушителя к ответственности, визирует его у руководителя инспекции и накладывает арест на расчетный счет плательщика.

Налоговая направляет решение о приостановлении операций по счетам в банк и саму организацию не позднее следующего дня после его принятия. В банк решение направляется по электронной почте, а налогоплательщику — заказным почтовым отправлением. Зачастую предприниматель получает письмо, когда счет уже заблокирован.

Получив решение налоговой, банк обязан немедленно исполнить его и уведомить ИФНС о сумме денежных средств на расчетном счете плательщика. Некоторые банки информируют своих клиентов об аресте расчетного счета и приостановлении операций — это личная инициатива банков, по закону они не обязаны делать это.

Чтобы быть в курсе о состоянии расчетного счета, пользуйтесь системами дистанционного банковского обслуживания — это быстрее, чем получать заказные письма от налоговой.

Случается, что решение о блокировке расчётного счёта принимается без реальных на то оснований. Технические сбои или ошибки сотрудников ИФНС могут привести к тому, что организация или ИП, чей счёт был заблокирован, не выполнили свои обязательства. Например, не вовремя перечислен платёж по кредиту или сорваны сроки оплаты поставщику.

Если в результате незаконной блокировки расчётного счёта налогоплательщик понёс убытки, то он вправе взыскать их с ИФНС на основании статьи 103 НК РФ. Причём можно требовать возмещения не только прямых потерь, но и упущенной выгоды.

Например, в деле N А60-46155/2018, который рассматривал Арбитражный суд Свердловской области от 25.01.2019, расчётный счёт организации был заблокирован из-за недоимки в размере 1 копейки! При этом задолженность образовалась по вине самой инспекции, которая отнесла платёж на другой КБК. Организация же планировала перевести с расчётного счёта на депозит 77 млн рублей, что невозможно сделать при блокировке. Недополученные проценты с этой суммы за 7 дней составили 73 835 рублей, которые суд и взыскал с ИФНС.

Кроме того, статья 76 НК РФ обязывает налоговый орган заплатить организации или ИП проценты по ставке рефинансирования ЦБ, если окажется, что решение о блокировке принято незаконно или нарушен срок снятия ареста счёта.

Ответственность ФНС за неправомерную блокировку

Если будет установлено, что инспекторы неправомерно заблокировали счета, то юрлицо/ИП может рассчитывать на получение от ФНС процентов. Их начисление осуществляется по ставке рефинансирования за каждый календарный день неправомерной приостановки операций. Если не соблюдаются сроки разблокировки счетов, то начисление процентов проходит по ставке рефинансирования за каждый просроченный день несоблюдения сроков разблокировки.

При неправомерной приостановке доступа к счету проценты будут начисляться со дня, когда банк принял от ФНС уведомление о блокировке счета до дня поступления решение о его разблокировке. Проценты начисляются и за тот день, когда банк получил решение о приостановке доступа к счету, даже невзирая на то, что компания пользовалась счетом. Так, документ о его блокировке может появиться в банке по окончанию операционного дня.

Проценты начисляются за то, что юрлицо /ИП на протяжении всего срока блокировки счета не имели возможности распоряжаться собственными средствами. Поэтому для их получения доказывать наличие финансового ущерба от приостановки операций компания не должна (постановления АС Уральского округа №А7649407/2019 от 02.06.2021 и АС Поволжского округа №А121024/2021 от 22.10.2021).

Блокирование счета судом и решение проблемы

Истец в ходе судебного разбирательства может ходатайствовать об аресте расчетного счета в качестве обеспечительной меры. Решение, вынесенное в судебном порядке, должно быть исполнено незамедлительно.

В некоторых случаях в судебных решениях отсутствуют указания конкретных активов, а судебные приставы получают исполнительный лист и начинают розыск имеющегося имущества, включая расчетные счета. После того, как они обнаружены, на них накладывается арест до момента принятия судебного решения.

Хотя определение об аресте вступает в силу сразу же после издания, его можно обжаловать, оперативно подав апелляционную жалобу. Если обеспечительные меры обжаловать не получается, можно просить заменить обеспечение. Например, альтернативой ареста накоплений на счету выступает арест движимого или недвижимого имущества. Если судебный пристав откажет или будет бездействовать, предусмотрена возможность обращения в вышестоящий орган или суд.

Что делать, как разблокировать расчётный счёт?

Необходимо как можно скорее устранить причины, вызвавшие блокировку, и уведомить фискальный орган. Как можно раньше нужно подать заявление об отмене фатального решения о блокировке счета.

1. Отмена блокировки возможна через день после подачи просроченной декларации (п. 3. ст. 76 НК).
2. Если у владельца предприятия на одном или нескольких счетах есть средства для погашения неуплаченной задолженности, он может присовокупить к заявлению соответствующие банковские выписки. Задолженность сможет быть погашена, и налоговая вынесет решение об отмене блокировки не позднее 2 дней или после соответствующей проверки банковских счетов (п.9 ст. 76 НК).
3. Получив электронную квитанцию либо сами требуемые документы или объяснения, налоговая снимет блокировку в течение следующего дня.
4. Счет разблокируют в день, когда будут отменены решения об обеспечительных мерах относительно сокрытия имущества предприятия.

Автоматически счета будут разблокированы, если предприятие официально ликвидируется или признается банкротом.

Как разблокировать арестованный счет

Схема вывода счета из-под ареста следующая.

• Выяснение инициатора и причины блокировки. За что могут заблокировать по закону, описано выше, все остальные причины – незаконны. Исключение составляет арест счета по решению суда.
• Устранение причины ареста. Проще всего с ФНС. Как разблокировать счет в банке, заблокированный налоговой? Задолженность автоматически спишется с первого поступления на счет. Сразу после этого его разблокируют. При пропуске срока сдачи отчетности нужно просто донести недостающие документы. Аналогично и с решением суда – как только оно будет исполнено, счет активируется. Арест, инициированный банком, снять сложнее. Придется подготовить убедительную документацию, снимающую все подозрения в нечистоплотности бизнеса по 115-ФЗ, и устранить нарушения. Далее уведомить банк об их устранении и ждать.
• Жалоба в ЦБ РФ. Она подается в случае, если узнать в банке, за что заблокирован расчетный счет ИП или организации, не представляется возможным. В тексте жалобы необходимо указать, что на письменный запрос нет ответа более двух суток.

С ФНС и ФССП проще – закон четко прописывает регламент ареста и его снятия. Но проконтролировать и напоминать о себе стоит. В банк также рекомендуется регулярно звонить и наведываться вплоть до разморозки счета. Стать клиентом другого банка в этот период не получится – там тут же проверят на предмет блокировки счета нового клиента на сайте ФНС. Открыть новый счет можно только, зарегистрировав другое юрлицо или ИП.

Незаконное приостановление операций по счетам в банке

Несмотря на то, что в НК РФ четко названы случаи, когда блокируется счет, зачастую налоговики выносят решение о приостановлении операций по иным основаниям. Рассмотрим самые распространенные случаи незаконной блокировки (они остаются актуальными и в 2020 году):

• Несвоевременная сдача бухгалтерской отчетности. Расчетный счет может быть заблокирован только в случае нарушения сроков подачи налоговой декларации. Если организация опоздала с бухгалтерской отчетностью, оснований для приостановления операций не возникает. Об этом сказано в письме Минфина России от 04.07.2013 № 03-02-07/1/25590.
• Несвоевременная сдача налоговой отчетности по итогам отчетного периода (расчета авансового платежа). Такой благоприятный вывод впервые сделала ФНС России в письме от 11.12.14 № ЕД-4-15/25663, п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.13 № 57).
• Ошибка в налоговой отчетности либо указание неверных реквизитов при перечислении платежей в бюджет – если такая неточность не является основанием для отказа в приеме декларации (например, неверный КПП) и не повлекла неперечисление суммы налога в бюджет (например, неверные ОКТМО или КБК).
• Неполучение инспекцией в срок декларации по вине почты или оператора ТКС (т.к. датой представления отчетности является дата ее отправки). См., например, постановление ФАС МО от 10.11.2010 № КА-А41/13633-10).
• Связь с «однодневками». Блокировка на основании подозрения инспекции о том, что компания работает с «однодневкой». Решение ИФНС о блокировке счета на основании своего подозрения, что налогоплательщик работает с компаниями-однодневками, – не предусмотрена НК РФ, и суды в таких спорах встают на сторону компаний (см., например, постановление ФАС МО от 09.11.2009 № А40-88727/08-87-440).
• Блокировка только из-за сомнений, что компания не заплатит доначисления. Если подозрения необоснованны – блокировка незаконна, такие подозрения нужно обосновать, считают судьи (постановление АС Поволжского округа от 05.12.2019 № Ф06-55325/2019).

В каких случаях счет блокируется банком

Кредитно-финансовая организация вправе принять такое решение, если:

• заподозрит вас в мошеннических действиях, сомнительных операциях, отмывании денег или содействии с террористическими организациями. Например, такой операцией может быть платёж, который никак не сходится с кодами ОКВЭД вашей компании или который не содержит в назначении информацию о договоре или счете. Чтобы разблокировать, предоставьте в банк документы, которые снимут с вас подозрения;

• решит, что директор — номинальный, а компания — однодневка. Так бывает, когда одно и то же лицо числится директором в нескольких компаниях. Для разблокировки директору придется лично посетить банк и побеседовать со службой безопасности;

• вы забыли уведомить банк об изменениях в данных компании, директора или учредителей. Если банк узнает об изменениях раньше, чем сообщите — заблокирует счет и попросит предоставить документы с последними изменениями;

• у вас фальшивый юридический адрес. Сначала банк будет усердно слать письма по почте, и только если не получит ответа — приедет на юридический адрес с проверкой. Если не найдет вас на месте, заблокирует счет и сообщит об этом в налоговую. Чтобы разблокировать, зарегистрируйтесь по настоящему адресу и сообщите об этом в банк и налоговую.

Если счет заблокирован по инициативе налоговой инспекции, действия компании будут следующими:

• оплатить суммы недоимки, пени, штрафа;

Срок разблокировки — не позднее одного дня, следующего за днем получения выписки банка (п.8 ст.76 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 11.04.2016 г. №03-02-08/20569).

Для ускорения принятия решения о разблокировке счета компании целесообразно самим представить в ИФНС выписку банка, подтверждающую уплату недоимки.

• отправить налоговые декларации или расчет по форме 6-НДФЛ;

Срок разблокировки — не позднее одного дня после представления декларации (пп.1 п.3.1 ст.76 НК РФ).

• направить квитанцию о приеме документов в налоговую инспекцию.

Как избежать блокировки?

Помимо причин блокировки, описанных выше, существуют и другие, которые помещают клиента в «зону риска». Это общие правила, на которые следует обратить внимание. Рассмотрим причины, по которым могут быть подозрения банка:

• Некорректное назначение платежа (следует указывать счет, договор, по которому производится оплата, а также прописывать наименование товара (услуги));
• Руководитель не выходит на связь с банком (все запросы банка должны выполняться оперативно, желательно лично директором);
• Юридический адрес компании используется большим количеством других фирм;
• Учредитель организации является учредителем нескольких других фирм;
• Организация использует несколько счетов для различных нужд (один- на налоги; другой – для оплаты поставщикам и т.д.).

Также, если банк запрашивает документы, либо проводит подробное анкетирование – не отказывайте ему в этом, а также не затягивайте, т.к. это тоже может стать причиной блокировки и потерей расчетного счета.

Если клиент банка придерживается всех вышеперечисленных правил ведения расчетного счета, а также платит налоги и предоставляет отчетность в ИФНС вовремя, блокировка счета маловероятна. Для предупреждения блокировок и приостановлений по счетам необходимо заранее готовить документы, на основании которых проводится платеж, либо снятие (внесение) денежных средств на счет.

Какие операции по заблокированному счету можно совершать

Закон предусматривает ряд случаев, в которых расходные операции по заблокированному счету допускаются.

Пример: если заблокирована не вся сумма, то остатком вы можете пользоваться по своему усмотрению.

Если же заблокированными оказались все средства, то вы сможете оплачивать в порядке очередности:

1. Платежи первой очереди: по исполнительным листам об алиментах и возмещении вреда
2. Второй очереди: по документации на выплату выходного пособия и авторских гонораров
3. Третьей очереди: по платежной документации на зарплату, платежи в ПФР и ФСС
4. Четвертой очереди: по исполнительной документации, связанной с административными правонарушениями и гражданскими спорами
5. Пятой очереди: по платежной документации на перечисление авансовых платежей по налогам и сборам

В практике имеют место случаи, когда операции по счету приостановлены, а у плательщика обязанность сдать декларацию отсутствует.

Судебные инстанции в таких ситуациях придерживаются следующего подхода. В соответствии с 23 статьей НК, на плательщика возлагается обязанность по предоставлению декларации по налогам, которые он должен отчислять. Отчет подается в ИФНС по адресу регистрации.

Данной обязанности корреспондирует 80 статья Кодекса. В ней говорится, что декларация составляется по каждому отчислению, установленному для плательщика.

Если у хозяйствующего субъекта обязанность выплачивать налог отсутствует, то и оснований для блокировки счета у налоговой службы нет. Из этого следует, что отдельные недочеты в декларации (к примеру, ошибки при заполнении титульного листа, неправильное указание периода) не выступают как основание для приостановления операций по р/с или применения к лицу штрафа по ст. 119.

Ошибка: Налогоплательщик, чей расчетный счет был заблокирован по решению налоговой службы, пытается просить банк о разблокировке счета, представив документы, подтверждающие факт уплаты налогов, из-за задолженности по уплате которых и был заблокирован счет.

Комментарий: Банк не может снять блокировку со счета, пока не получит соответствующее решение от налоговой службы.

Ошибка: Налоговый орган не вовремя разблокировал расчетный счет. Налогоплательщик не предпринял никаких мер.

Комментарий: Если налоговый орган нарушил сроки отмены решения о приостановлении операций по счетам владельца банковского счета или сроки вручения представителю банка данного решения, налогоплательщику будут начислены проценты за каждый календарный день нарушения срока (по ставке рефинансирования Центробанка РФ).

Почему заблокировали расчетный счет?

Заблокировать расчетный счет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей может:

• налоговая инспекция, где Вы состоите на учете в качестве налогоплательщика. Действия налоговых инспекторов по приостановке расходных денежных операций по расчетному счету регламентируются требованиями налогового кодекса РФ. Правила, которым подчинена осуществляемая налоговой службой блокировка счетов (в частности, блокировка счета юридического лица в банке), изложены в ст. 76 НК РФ.
• финансовое учреждение — банк, где открыт соответствующий расчетный счет. Здесь блокировка счета происходит по закону от 07.08.2001 № 115-ФЗ, носящему название «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма». Кроме того, банками используются методические рекомендации ЦБ РФ о повышении внимания кредитных организаций к отдельным операциям клиентов.

Как наказать инспекцию за незаконную блокировку счёта?

Компания может потребовать в налоговой:

• Проценты за каждый день незаконной блокировки счета. Причём тут есть два варианта — если счёт был заблокирован незаконно, то инспекция должна выплатить проценты начиная с первого же дня блокировки. Второй вариант — если счёт был заблокирован законно и компания устранила нарушение, но налоговая опоздала с разблокировкой счёта. В таком случае нужно требовать проценты за каждый день, следующий за днём, когда счёт должен был быть разблокирован.
• Убытки, в том числе упущенную выгоду.

Чтобы получить с инспекции проценты, компания не обязана доказывать, что незаконная блокировка принесла ущерб. Проценты взыскиваются независимо от ущерба. Об этом говорит судебная практика.

С процентами всё понятно. Они рассчитываются согласно ключевой ставке Центробанка, которая на момент написания этой статьи составляет 7,25 %. А вот с убытками, в том числе упущенной выгодой, интереснее. Судебная практика выявила 3 случая, когда у компании есть хорошие шансы взыскать упущенную выгоду:

1. Компания не смогла разместить деньги во вкладе

Есть нашумевший случай, когда компания Metro отсудила у налоговой 1,9 млн руб. убытков. Дело в том, что компания собиралась разместить около 3 млрд руб. в виде депозитов в банке. Но не смогла сделать этого из-за блокировки счёта, как впоследствии выяснилось, незаконного.

Чтобы получить с налоговой упущенную выгоду из-за невозможности положить деньги на депозит, надо будет доказать в суде, что компания вообще пыталась положить деньги на депозит.

1. Компания не смогла заплатить по кредиту, и банк начислил пени и проценты

Здесь всё понятно — компания не смогла заплатить из-за за незаконно заблокированного счёта, следовательно, банк начислил пени и штраф по вине налоговой.

Здесь есть два важных момента. Суд встанет на сторону компании, если у неё было достаточно денег, чтобы заплатить по кредиту. Если у компании недостаточно средств для платежа, то она не смогла бы заплатить независимо от того, был бы заблокирован её счёт или нет. И второе — если к тому моменту, как налоговая вынесла решение о блокировке, у банка отозвали лицензию, суд встанет на сторону инспекции. Ведь при отзыве лицензии у банка компания лишается возможности распоряжаться своими деньгами вне зависимости от того, был заблокирован счёт или нет.

1. Компания потеряла контрагента из-за того, что налоговая неправомерно заблокировала счёт

Например, компания не смогла платить по договору и контрагент расторгнул его. Как аргументировать размер убытков в этом случае? Надо смотреть условия договора и рассчитать предполагаемую сумму прибыли.

Кто может заблокировать счет

Если заблокировали расчетный счет, необходимо помнить, что, скорее всего, это попытка заставить юридическое лицо или предпринимателя выполнить требования закона. Также это может быть крайней мерой в попытках связаться с руководством компании, если оно не выходит на связь. Узнать о блокировке счета можно, в первую очередь, в банке или же получив письменное уведомление.

Заблокировать расчетный счет организациям могут несколько учреждений – налоговая инспекция, судебные органы и сам банк. Но при любом варианте проверить блокировку счета и ее причину проще всего в банковском учреждении, ведь кредитная организация блокирует счет на основании официальных требований от государственных органов. Специалисты банка смогут сказать точную причину и дату блокировки.

Похожие записи:

• Виза в Чехию для россиян в 2023 году
• Круговое движение по ПДД 2022: вносим ясность, кто главный
• Обязательный единый налоговый платеж с 2023 года: как изменится уплата налогов