Долгосрочная дебиторская задолженность в бухучете продавца напитков

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Долгосрочная дебиторская задолженность в бухучете продавца напитков». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Важная часть бухгалтерского документа — графа «Код». Наличие кода позволяет статистическим ведомствам быстро систематизировать данные из бухгалтерских балансов различных организаций. В связи с этим указание кодов обязательно, если документация сдается в органы статистики или другие государственные структуры.

Последние изменения в правилах составления бухгалтерского баланса

Что такое дебиторская задолженность

Она представляет собой разрыв между предоставлением услуг / продажи товара и моментом поступления средств на расчётный счёт предприятия. Иными словами, это задолженность юридических или физических лиц предприятию за реализованные услуги, товары или работы.

Бухгалтеры учитывают дебиторский долг в отчёте в качестве прибыли, несмотря на то, что данный актив ещё не поступил на расчётный счёт компании. Поэтому контроль такого фактора необходим, поскольку он напрямую сказывается на состоянии активов предприятия.

Порядок и методика анализа дебиторской задолженности организации

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности организации требует проработанного плана. Финансисты часто создают отдельный стратегический план для оценки финансовой стабильности предприятия. Такой подход универсальный, а итоговый результат покажет текущее состояние долгов компании и контрагентов, а также их влияние на финансовое положение в целом.

Для достижения наиболее качественных результатов в вопросе анализа состояния дебиторской задолженности следует придерживаться определённого порядка действий. Первоначально следует обозначить элементы анализа:

1. Изучить размер долгов дебиторов, основные пункты и динамику. Полученные расчёты удобнее оформить в виде таблицы, чтобы наглядно определить изменения.

Способы корректировки дебиторской задолженности

После суммирования дебетовых сальдо итог необходимо скорректировать до занесения данных в отчет. Дело в том, что ячейка 1230 – строка баланса, предназначенная для отражения показателя дебиторских обязательств в нетто-оценке (обоснование – п. 35 ПБУ 4/99). Поэтому из полученного значения надо вычесть:

• кредитовый остаток счета 63, чтобы минимизировать погрешность, создаваемую резервными средствами по сомнительным задолженностям;
• дебетовое сальдо, сформированное по счету 73.1 в объеме займов, взятых под проценты;
• дебетовое сальдо счета 60 необходимо уменьшить на объем авансовых перечислений по строительным работам;
• исключению также подлежит НДС, предъявленный поставщиками по предоплатам (обоснование – письмо Минфина от 09.01.2013 № 07-02-18/01);
• не должен быть включен в дебиторскую задолженность и НДС, который начислен по полученным авансовым перечислениям.

Также см. «Учет дебиторской задолженности в бухгалтерии: на какой счет относить?».

Дебиторская задолженность предприятия подлежит постоянному мониторингу, она находит отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности предприятия. При отсутствии просроченных задолженностей от дебиторов эта категория активов считается ликвидной. При задержке расчета сумма переходит в разряд сомнительных долгов.

Для учета дебиторской задолженности по каждой операции проводят соответствующие бухгалтерские проводки (см. также, как эффективно управлять дебиторкой).

Сумма задолженности, возникшей в результате реализации товаров и услуг, отражают проводкой:

Дебет 62 Кредит 90.01 (Выручка)

Рассмотрим пример:

Компания «А» осуществила продажу оборудования на сумму 212 400 руб., в том числе НДС 32 400 руб. Себестоимость изготовления составила 126 000 руб.

Отгрузка покупателю отражается следующими записями:

• Дебет 62.1 Кредит 90.1 – отражены дебиторка покупателя и выручка от продаж – 212 400 руб.;
• Дебет 90.2 Кредит 41 – списана себестоимость реализованного товара – 154 000 руб.;
• Дебет 90.3 Кредит 68.2 – начислен НДС к уплате в бюджет – 32 400 руб.;
• Дебет 90.9 Кредит 99.1 «Прибыли и убытки» – отражен финансовый результат от продажи товара – 54 000 руб. (212 400 – 32 400 – 126 000).

Таким образом, дебиторская задолженность отражается в балансе по строке 1230 в сумме 212 400. Начисленная сумма НДС к уплате 32 400 руб., прибыль по отгрузке 54 000 руб., с которой уплачивается налог на прибыль. При этом поступления денежных средств от покупателя может еще не быть.

Что такое долгосрочная дебиторка?

Дебиторской задолженностью называется величина долгов перед торговой компанией. Причем долги учитываются общие, как поставщиков напитков, так и покупателей. Сюда же включаются долги работников компании, учредителей, других контрагентов. Бухгалтер определяет величину дебиторки по дебетовым остаткам, числящимся на 60, 62, 68 и других счетах.
Долгосрочной признается дебиторская задолженность, срок погашения которой превышает 12 месяцев. Все остальные долги квалифицируются как текущие. Если долгосрочная дебиторка погашается раньше установленного срока, бухгалтер торговой компании должен перевести ее в краткосрочную и отразить соответствующие операции в учете.
Отдельно следует отметить точку отсчета срока погашения дебиторки. Этой точкой является дата совершения операции, по которой возникает задолженность. Это может быть дата выполнения работ, отгрузки товара.
Зачем вообще уделять столько внимания долгосрочной дебиторке? Все дело в том, что ее наличие существенно влияет на платежеспособность торговой компании. А оценка платежеспособности – обязательный этап комплексной проверки контрагента. Ниже платежеспособность – выше риски. И, соответственно, меньше вероятность заключения выгодных контрактов.

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности на примере

Давайте применим теорию на практике. Воспользуемся финансовой отчетностью ПАО «Синарский трубный завод» (ПАО «СинТЗ») за 2019 год. Пройдемся по всем четырем этапам. В таблице 3 смотрите расчеты для первого.

Таблица 3. Анализ структуры ДЗ и КЗ

Когда образуется такая задолженность

«Дебиторка» возникает в процессе осуществления экономической деятельности, когда появляется разрыв между поставкой и оплатой. Есть и другие ситуации – например, если компания перечислила переплату или ждет возврата денег от сотрудника.

Как и из чего складывается дебиторская задолженность в балансе:

• осуществлена поставка товара/оказана услуга, а оплата не произведена;
• перечислен аванс, а поставка будет позже;
• излишне выплачена зарплата сотруднику;
• переплата налога/сбора;
• предоплата таможне;
• выданы заемные средства сотруднику компании или другому юридическому или физическому лицу;
• задолженность сотрудников по возмещению материального ущерба компании;
• денежные средства, выданные в подотчет;
• долги прочих контрагентов.

Когда обязательства сторон выполняются вовремя, то наличие дебиторской задолженности считается признаком стабильной работы организации.

Счета дебиторской задолженности для ее учета

В балансе дебиторка отражается в строке 1230 второго раздела.

Счета учета дебиторской задолженности для синтетического и аналитического учета следующие: 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

Все они являются активно-пассивным, что означает факт возможности как дебетового, так и кредитового сальдо.

Применение счетов бухучета по дебиторке отражено ниже.

В таблице представлены основные примеры проводок по учету дебиторки.

Понятие кредиторской задолженности

Так называется долг перед внешними партнерами, в бюджет и внебюджетные фонды, а также перед работниками компании. Кредиторка появляется, если компания получила товары, зачислила их на счет, но не выполнила обязательство по оплате. Долг перед кредиторами является текущей и просроченной суммой в зависимости от права отсрочки платежа и даты погашения задолженности.

К примеру, зарплата фиксируется в бухгалтерском учете в последний день месяца и выплачивается в начале следующего. На конец месяца начисления кредиторки персоналу компании по выплате зарплаты будут текущими. В случае невыплаты зарплаты в установленный срок такая сумма долга будет считаться просроченной. Кредиторка в некоторой степени полезна для компаний, так как они получают во временное пользование средства, принадлежащие иным организациям. Начисление кредиторки продавцам и подрядным организациям осуществляется по фактам:

• расчетные документы по принятым инвентарным объектам;
• прием ТМЦ от поставщиков;
• выявление излишков.

Дебиторская задолженность отражается на счетах как текущие активы в связи с тем, что они обращаются в организации за один цикл. Если погашение дебиторки ожидается позже чем через 12 месяцев, данный факт должен быть запротоколирован в объяснительных записках в учете.

Дебиторская задолженность как элемент бухгалтерского баланса

Расчеты с кредиторами и дебиторами отражены в балансе в суммах, которые вытекают из бухгалтерских записей и признаются правильными. Суммы, которые отражаются в бухгалтерской отчетности по расчетам с банками, должны согласовываться с соответствующими организациями и быть тождественными с информацией этих организаций. Не допускается оставление в строках баланса неурегулированных сумм по расчетам с дебиторами.

Те суммы дебиторской задолженности, срок исковой давности по которым уже истек, а также те долги, которые уже невозможно взыскать, списываются на основании проведенной инвентаризации по каждому обязательству. Списание производится с обязательным сопровождением письменного обоснования в виде приказа или распоряжения руководителя предприятия.

Такие долги относятся на счет средств по резервам сомнительных долгов, или же на финансовые результаты коммерческого предприятия (в том случае, если в предшествующий отчетному периоду момент эти суммы не резервировались в установленном порядке).

Долгосрочная дебиторская задолженность — строка в балансе

П. 73 «Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ» (приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н) требует отражать дебиторскую задолженность фирмы в отчетности в величинах, следующих из ее бухгалтерских записей, которые по умолчанию считаются правильными.

Формы бухгалтерской отчетности организаций утверждены одноименным приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н. В бухгалтерском балансе организации для отражения дебиторской задолженности отведена строка 1230. По этой строке отражается вся дебиторка, которая числится на конец отчетного периода на счетах 46, 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75 и 76 за минусом кредитового сальдо на сч. 63. Но есть нюансы:

• организации на ОСН, имеющие в качестве дебиторки предоплату поставщикам или подрядчикам в счет будущих поставок товаров или выполнения работ с учетом НДС, в строке 1230 показывают эти суммы без НДС. Таковы рекомендации Минфина (письмо от 09.01.2013 № 07-02-18/01);
• в строке 1230 не показывается предоплата поставщикам или подрядчикам, вызванная приобретением или строительством основных средств, — она должна быть показана в разделе, предназначенном для отражения внеоборотных активов.

Значит, по строке 1230 баланса проходит дебиторка без разбития на текущую и долгосрочную. Но п. 19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» (приказ Минфина РФ от 06.07.1999 № 43н) требует разделения информации о кратко- и долгосрочных активах организации.

Приказ № 66н в приложении № 3 содержит примеры оформления пояснений к балансу. Раздел 5 этого приложения содержит таблицы 5.1 и 5.2, предназначенные для расшифровки информации об имеющейся дебиторке. В таблице 5.1, именуемой «Наличие и движение дебиторской задолженности», описывается отдельно краткосрочная задолженность, отдельно — долгосрочная. В таблице 5.2 отражается информация об имеющейся просроченной дебиторской задолженности.

Для более точного отражения информации организация может завести добавочные строки к строке 1230 для обособленного отражения задолженности, по которой гашение предполагается в течение 12 месяцев от отчетной даты, и долгосрочной задолженности.

Еще найдено про прочие дебиторы

1. Прогнозирование бухгалтерского баланса коммерческой организации методом процента от продаж В том числе покупатели и заказчики 231 — — прочие дебиторы 232 15 30 Дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
2. Оценка и анализ дебиторской и кредиторской задолженности с учетом фактора времени Она определяется как сумма долгов причитающихся хозяйствующему субъекту от покупателей и прочих дебиторов по текущим операциям Величина дебиторской задолженности зависит от множества внутренних и внешних факторов
3. Управление кредитным портфелем организации Авансы выданные — Прочие дебиторы — Включение дебиторской задолженности за прочими дебиторами в состав кредитного портфеля организации определяется
4. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: проблемы выявления искажения информации Неправильное или недостаточное отражение информации в отчетных формах возникает из-за неправильного переноса сальдо счетов в отчетные формы например взаимное сальдирование дебиторской и кредиторской задолженности а также из-за отражения средств филиалов обособленных подразделений имеющих отдельный баланс не по соответствующим статьям основные средства материалы денежные средства в кассе а по статьям дебиторов отражения задолженности поставщикам по статье Прочие дебиторы прочей реализации по статье внереализационных результатов убьггков или превышения использования прибыли над ее
5. Теоретические и практические аспекты внутреннего аудита дебиторской и кредиторской задолженности в организациях торговли Проверить и подтвердить полноту и правильность проведенных инвентаризаций расчетов с покупателями поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами 2.2. Проверка соответствия данных отраженных в различных регистрах бухгалтерского учета 2.2.1.
6. Инвентаризация имущества, финансовых активов и обязательств в бюджетном учреждении Инвентаризационной описью расчетов с покупателями поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами форма 0504089 По задолженности работникам учреждения выявляются невыплаченные суммы по оплате
7. Управление дебиторской задолженностью на предприятиях Авансы подотчетным лицам 0,12 0 Прочие дебиторы — — Дебиторская задолженность более 12 месяцев — — Покупатели — — Авансы
8. Основные этапы комплексного анализа дебиторской задолженности ВА средние остатки прочих дебиторов ПД В этом случае получаем трехфакторную аддитивную модель Пдз ДЗп В Д ВА
9. Оценка дебиторской задолженности МУП ЖКХ в процессе конкурсного производства Акт инвентаризации расчетов с покупателями поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами и приложение к указанной форме Справка по акту инвентаризации расчетов с
10. Учетная политика по созданию резерва по сомнительным долгам Акт инвентаризации расчетов с покупателями поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами по форме ИНВ-17 Справка к Акту инвентаризации расчетов с покупателями поставщиками
11. Списание задолженности: безнадежной дебиторской и невостребованной кредиторской По результатам инвентаризации в части расчетов с дебиторами руководитель в случае необходимости издает приказ о списании просроченной и или нереальной ко взысканию суммы дебиторской задолженности основанием для которого служит бухгалтерская справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами приложение к форме № ИНВ-17, утверждено постановлением Госкомстата России от 18.08.1998
12. Дебиторская и кредиторская задолженность: учет и порядок списания Расчеты с прочими дебиторами Особенности учета дебиторской задолженности в бюджетных учреждениях выражаются в четкой регламентации учета задолженности
13. Проблемы учета кредиторской задолженности Акт инвентаризации расчетов с покупателями поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами Акт составляется в двух экземплярах и подписывается ответственными лицами инвентаризационной комиссии
14. Методические положения по оценке финансового состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса Изменение структуры активов предприятия в пользу увеличения доли оборотных средств может свидетельствовать о — формировании более мобильной структуры активов способствующей ускорению оборачиваемости средств предприятия — отвлечение части текущих активов на кредитование потребителей товаров работ и услуг предприятия дочерних предприятий и прочих дебиторов что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса —
15. Роль классификации в управлении дебиторской задолженностью Покупатели и заказчики — авансы выданные — векселя к получению — задолженность дочерних и зависимых обществ — задолженность участников учредителей — прочие дебиторы Учет в целях составления бухгалтерской отчетности разработка кредитной политики 2. Сроки погашения —
16. Использование пояснительной информации в целях финансового анализа согласно требованиям МСФО Дебиторская и кредиторская задолженность раскрывается исходя из перечня крупных дебиторов и кредиторов Не менее важным является раскрытие информации о доходах Согласно ПБУ 9 99 … У 9 99 Доходы организации доходы за отчетный период подразделяются на выручку и прочие доходы Организациям рекомендуется расшифровывать выручку от продажи продукции оказания услуг и др прочие доходы
17. Управление оборотным капиталом хозяйствующего субъекта как важное направление его краткосрочной финансовой политики Также предприятию для сокращения дебиторской задолженности рекомендуется решать следующие задачи выявлять упущенную выгоду от неиспользования средств замороженных на счетах дебиторов отслеживать соотношения дебиторской и кредиторской задолженности так как значительный рост текущих обязательств порождает угрозу финансовой устойчивости предприятия своевременно выявлять и контролировать недопустимые виды дебиторской задолженности отгруженные товары не оплаченные в срок задолженность по претензиям и по расчетам возмещения материального ущерба задолженность по статье Прочие дебиторы составлять прогноз притока денежных средств от дебиторов используя коэффициенты инкассации составляя платежный календарь
18. Специфика оценки дебиторской и кредиторской задолженностей предприятия Он отражает средний срок возврата долгов предприятием за исключением обязательств перед банком и по прочим займам При анализе рассматривают долю кредиторской задолженности в текущих пассивах доля кредиторской задолженности определяется … Анализируя кредиторскую задолженность необходимо учитывать что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности Оценка кредиторской задолженности обычно рассматривается в целом для предприятия и реже — по
19. Кредитная политика предприятия: переход к системному управлению ДЗ ав пр — дебиторская задолженность в части авансов выданных поставщикам и подрядчикам и прочих дебиторов КФВ краткосрочные финансовые вложения ДС денежные средства 4 См например Семенов А Как
20. Определяем ликвидность баланса Дебиторская задолженность краткосрочная — всего 240 2 021 005 1 948 762 в том числе — задолженность покупателей и заказчиков 241 1 435 695 1082 254 — авансы выданные 242 490 807 755 042 — прочие дебиторы 243 94 503 111 466 Краткосрочные финансовые вложения -всего 250 9 300 9

Строка 1230 баланса: из чего складывается?

По строке 1230 бухгалтерского баланса организации на отчетную дату отражается после определенных корректировок сумма дебетового сальдо следующих счетов (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н):

• 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам»;
• 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
• 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
• 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
• 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
• 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
• 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
• 75 «Расчеты с учредителями»;
• 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Обнаружили просроченную задолженность: что делать?

Чтобы признать просроченную задолженность сомнительной или безнадежной, необходимо предпринять следующие действия:

• провести инвентаризацию расчетов,
• сформировать резерв по сомнительным долгам.

В бухучете формирование резерва является обязательным для всех организаций. А в налоговом учете организация самостоятельно принимает решение о его создании.

ВАЖНО! С 01.01.2017 в ст. 266 НК РФ, которая регламентирует учет расходов на создание резерва, внесены изменения, а именно:

• расходы на создание резерва не должны превышать большую из величин — 10% от выручки отчетного или предыдущего периода;
• если у организации перед контрагентом имеется встречный долг, то свою ДЗ можно признать сомнительной только в сумме, превышающей кредиторскую задолженность.

Анализ качества и ликвидности дебиторской задолженности

Качественная составляющая дебиторской задолженности определяет возможность ее погашения в полном объеме. Показатель качества зависит от срока образования ДЗ: чем больше срок дебиторской задолженности, тем меньше вероятность ее получения.

В тексте уже упоминалась информация о том, что ДЗ может быть краткосрочной (до 12 месяцев) или долгосрочной (сроки погашения которой превышают один год). Однако группировать задолженности можно и по другим временным интервалам, которые будут устанавливаться индивидуально в каждом конкретном случае. Деление задолженности на группы в зависимости от сроков образования позволяет определить основные параметры для анализа ликвидности ДЗ, а также установить тех контрагентов, которые чаще других допускают нарушение сроков оплаты.

Оборачиваемость является важной характеристикой возврата дебиторской задолженности. Показатель ликвидности ДЗ отражает ту скорость, с которой долговое обязательство будет конвертировано в денежные средства, т. е. это тоже оборачиваемость. Как же определить ликвидность дебиторской задолженности?

Формула ликвидности дебиторской задолженности (коэффициента оборачиваемости) представляет собой расчет отношения объема дохода (выручки) от реализации продукции (работ, услуг) к средней дебиторской задолженности:

Ко.д = ДР / ДЗ,

где Ко.д – коэффициент оборачиваемости ДЗ;

ДР – доход от реализации товара или предоставления услуг;

ДЗ – средняя дебиторская задолженность.

Данный показатель отражает эффективность работы предприятия по сбору денежных средств с дебиторов за оплату реализуемой продукции. Показатель оборачиваемости также может отражать среднее число дней, необходимое для возврата дебиторской задолженности. В этом случае показатель оборачиваемости ДЗ рассчитывается как отношение количества дней в периоде к коэффициенту оборачиваемости:

Од = П / (ДР/ДЗ).

Или

Од = П × ЗДк / ДР,

где П – длительность периода;

ЗДк – сумма дебиторской задолженности на конец периода.

Анализ показателей оборачиваемости дебиторской задолженности осуществляется с учетом их сопоставления:

• за несколько предыдущих лет;
• со средними по отрасли;
• с условиями договора.

Сопоставление фактической оборачиваемости с условиями заключенного договора позволяет оценить, насколько своевременно контрагенты осуществляют платежи предприятию. Наличие расхождений между фактической и договорной оборачиваемостью свидетельствует о низком качестве работы организации по истребованию задолженности, а также говорит о материальных трудностях покупателей.

Увеличение размеров банковских счетов организации в большинстве случаев является следствием улучшения ее материального положения. Однако оптимальной является та сумма, которая соответствует размеру обязательных ежемесячных платежей предприятия. Слишком большие остатки денежных средств на счетах компании могут быть признаком некорректного распределения оборотного капитала.

Свободные средства необходимо вкладывать в развитие бизнеса: расширять производство, покупать акции и т.д. Стоит отметить, что рост дебиторской задолженности бывает вызван снижением количества готовой продукции, т. к. при расширении деятельности предприятия увеличивается число покупателей, что в свою очередь приводит к увеличению ДЗ.

Похожие записи:

• Опубликован список жилых домов, которые пойдут под снос в Воронеже
• Отменят с 1 января 2023: какие госпошлины подорожают на 30%
• Знак «Шипы» на автомобиле в 2023 году: нужен ли?