Форма 2 «Отчет о финансовых результатах»: порядок, сроки и образец заполнения

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Форма 2 «Отчет о финансовых результатах»: порядок, сроки и образец заполнения». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Нужно начать с заполнения данных о предприятии — в соответствии с наименованиями строк. Организационно-правовая форма/форма собственности и вид деятельности пишутся словами (например, ООО/ частная, розничная торговля продовольственными товарами). Дата, ИНН, коды ОКПО, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС, ОКЕИ заполняют цифрами. С 2019 года единица измерения в отчёте — только тыс. руб.

Как отправить отчет о финансовых результатах

На сегодняшний день документ можно передать в налоговую службу тремя основными способами.

1. Первый: путем личного похода в налоговую. В этом случае отчет может отдать как непосредственно руководитель компании, так и действующее от его имени доверенное лицо (но тогда необходимо иметь на руках доверенность, заверенную у нотариуса).
2. Второй вариант: переслать отчет о финансовых результатах через электронные средства связи: правда, тут надо иметь ввиду, что у предприятия должна быть зарегистрированная электронная подпись.
3. Третий способ подачи отчета: отправка через почту России заказным письмом с уведомлением о вручении.

Санкции за непредоставление отчёта

Если компания не сдала отчёт о прибылях и убытках или отчёт о финансовых результатах вообще, или отправила с опозданием, размеры штрафа будут одинаковыми:

1. на организацию — 200 рублей за каждую форму входящую в перечень бухгалтерской отчётности (статья 126 НК РФ);
2. на должностное лицо организации — от 300 до 500 рублей (статья 15.6 КоАП РФ).

Классификация финансовых отчетов

Изучение финансовой отчетности следует начать с группировки входящих в нее документов по трем основным признакам:

• Периодичность подачи. Квартал, полугодие, 9 месяцев, год. Квартальный отчет содержит промежуточные сведения, годовой — суммарные.

• Применяемые стандарты. Для бухгалтерского отчета используют российские стандарты (РСБУ), для финансового — международные (МСФО).

• Достоверность сведений. Отчеты подразделяются на прошедшие аудиторскую проверку и не прошедшие. Заверенные аудитором документы принято считать более достоверными.

Отчет о финансовых результатах (Profit and Loss, P&L, IS)

Отчет позволяет понять, как у компании идут текущие дела: сколько заработано денег за определенный период, какие каналы получения выручки, сколько понесено операционных расходов?

В процессе реализации товаров и услуг организация генерирует выручку, которая отображается в первой строке этой отчетной формы. Также указывается себестоимость продаваемых товаров и услуг, то есть количество ресурсов, затраченных на их производство и реализацию. Показатель валовой прибыли в отчете считается как разница между выручкой и себестоимостью. Прибыль от продаж считается как разница между валовой прибылью и расходами (коммерческими и управленческими).

Организация вправе получать прибыль не только от реализации товаров и услуг, но и от участия в других компаниях, от финансовых вложений и от иных источников. Эти показатели могут являться затратами компании, в таком случае их следует вычесть из прибыли от продаж — получится прибыль до налогообложения.

Чистая прибыль или убыток — основной финансовый результат деятельности компании. Рассчитывается как разница между прибылью до налогообложения и суммой уплаченных в бюджет налоговых платежей.

Как корректно вносить данные в отчет

Как заполнять отчет о финансовых результатах? Отметим некоторые особенности, на которые следует обратить внимание:

• в шапке документа приводятся некоторые данные о компании;
• отчет заполняется за два года, отчетный и предыдущий, что значительно расширяет аналитические возможности отчета о финансовых результатах, позволяя оценивать динамику развития компании;
• положительные показатели даны в обычном порядке, показатели с минусом (расходы и убытки) — в скобках.

Составление отчета о финансовых результатах происходит на основе данных бухучета. Современные бухгалтеры пользуются специализированными программами для ведения бухучета, поэтому при условии корректного внесения всех операций в течение отчетного периода отчет о финрезультатах заполняется автоматически. Тем не менее для самоконтроля необходимо четко понимать, откуда берутся цифры в отчете и что они означают. Для проверки удобно пользоваться годовой оборотно-сальдовой ведомостью (ОСВ).

Отчет должен быть понятен как бухгалтеру и налоговой, так и собственникам бизнеса. Ниже представим:

• информацию для сторонних пользователей — расшифровку строк отчета о финансовых результатах;
• информацию для бухгалтера, как соотнести оборотку и отчет.

За основу возьмем пример заполнения отчета о финансовых результатах, приведенный выше.

В строку 2340 «Прочие доходы» отчета о финансовых результатах за 2021 год включают доходы, которые компания признает прочими и которые не попали в отдельные строки выше. Это:

• плата за временное пользование (временное владение) активами организации (если эти поступления не признают в составе доходов от обычных видов деятельности);
• плата за права на использование результатов интеллектуальной деятельности (если это не доход от обычной деятельности);
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (если это не продажа в рамках основной деятельности;
• доходы, связанные с долгосрочными активами к продаже (в т. ч. изменение величины резерва под снижение стоимости, результат от продажи), если они не попадают в другие строки ОФР;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в т. ч. по договору дарения (кроме поступивших от участников, учредителей, акционеров и отнесенных на увеличение капитала);
• прибыль от совместной деятельности по договору простого товарищества;
• поступления в возмещение причиненных компании убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• положительные курсовые разницы;
• поступления от операций с тарой;
• суммы дооценки ОС в пределах суммы уценки этого ОС в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;
• суммы дооценки НМА в пределах суммы уценки этого НМА в предыдущие отчетные периоды, отнесенной на прочие расходы;
• суммы восстановленного убытка от обесценения НМА, признанного в предыдущие отчетные периоды и отнесенного на прочие расходы;
• суммы дооценки финансовых вложений;
• отрицательная деловая репутация при приобретении предприятия как имущественного комплекса;
• иные аналогичные доходы, признанные в качестве прочих.

Определение выручки компании в отчете о финансовом результате

Выручка является верхней строкой в отчете о прибылях и убытках. В простом гипотетическом сценарии признание выручки не является проблемой. Для примера, компания продает товары покупателю за наличные деньги без возможности возвращать товар: Когда компания должна признавать выручку? В этом случае, очевидно, что доход должен быть признан, когда происходит обмен товарами на наличные. На практике, однако, определение дохода может быть несколько более сложной задачей по ряду причин.

Важным аспектом в отношении признания доходов является то, что оно может происходить независимо от движения денежных средств. Например, если предположить, что компания продает товары покупателю в товарный кредит и поэтому фактически не получает наличные деньги в момент поставки товара. Основной принцип метода начисления, который используется при составлении отчета,состоит в том, что доход признается тогда, когда он заработан, так что финансовые отчеты компании отражают продажу, когда совершена соответствующая сделка и связанная с ней дебиторская задолженность сформирована.

Позже, когда денежные средства поступают на счет компании, финансовые счета компании просто отражают, что денежные средства были получены и часть дебиторской задолженности погашена (та часть, которая связана с определенной сделкой). Кроме этого, бывают ситуации, когда компания получает денежные средства авансом и на самом деле предоставляет товар или услугу позже, возможно, в течение определенного периода времени. В этом случае компания будет регистрировать доходы будущих периодов, которые затем признаются в качестве заработанных через определенный период времени. (Одним из примеров может быть проданная на условиях аванса подписка на журнал).

Основные показатели формы № 2

Строка «Выручка» включает в себя суммарные числовые данные о доходах учреждения от основных видов деятельности: реализации товаров, работ или услуг, уменьшенный на сумму исчисленных налоговых обязательств за период по НДС и акцизам.

«Себестоимость продаж» в отчете о финансовых результатах заполняется данными о совокупном объеме произведенных затрат на производство и реализацию товаров, работ и услуг по основным видам деятельности. Траты на приобретение материалов для производства или оказания услуг также входят в данную строку. Причем учитывать следует и остаток на начало расчетного периода, а вот остаток на конец года нужно вычесть.

Помимо прямых затрат на производство (реализацию), следует включать:

• оплату труда основного персонала;
• налоговые отчисления и страховые взносы с ФОТ;
• амортизацию основных фондов, занятых на производстве;
• производственные накладные расходы.

«Валовая прибыль» равен разнице строк «Выручка» и «Себестоимость», определяет прибыль или убыток от основной деятельности учреждения до вычета коммерческих и управленческих затрат.

«Коммерческие расходы» в отчете о финансовых результатах состоят из затрат на продажу произведенных товаров, работ или услуг. Например, траты на сбыт и доставку продукции.

В «Управленческие расходы» в отчете о финансовых результатах включают административные траты:

• зарплата и страховые взносы административно-управленческого персонала, бухгалтерии, отдела кадров;
• амортизация или аренда офисных помещений;
• траты на юридическое или информационное сопровождение, судебные издержки и прочее.

Законами устанавливается, что бухгалтерская отчетность и входящий в ее состав бланк окуд 0710002 отчет о прибылях и убытках, сдаются:

• В соответствующие налоговые органы — подавать ее нужно по месту регистрации. В связи с этим, если у субъекта существуют обособленные подразделения, он не должен направлять свои отчеты в ИФНС. Их сведения включаются в консолидированные отчет головной компании, которая сдает его по своему юридическому адресу.
• В территориальные органы Росстата — направлять отчетность необходимо в обязательном порядке, если компания не хочет, чтобы применили к ней штрафы в достаточно крупных размерах.
• Владельцам и учредителям фирмы — отчет за год должен ими утверждаться.
• Иным государственным органам, если это напрямую указано в федеральных законах.

При заключении крупных контрактов партнеры могут в подтверждение благонадежности и финансовой состоятельности запросить у контрагентов бухгалтерскую отчетность.

Руководство может принять решение предоставить ее или отказать. Однако, оно должно понимать, что эти данные можно получить, воспользовавшись специальными программами или сервисами проверки партнеров.

Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)

В 2021 году показатели торговой организации были следующими:

• выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
• закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
• коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
• проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
• текущий налог на прибыль — 600 000 руб.

Компания не применяла ПБУ 18/02 и не формировала ОНА, ОНО, ПНА и ПНО.

Бухгалтер нашел итоговые показатели.

Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 – 2 000 000) – (6 000 000 – 1 000 000)).

Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 – 1 500 000).

Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 – 500 000).

Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).

Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.

Таблица 2

Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2019 год (тыс. руб.)

Каким способом представить

Еще совсем недавно компании могли выбирать, в какой форме сдавать бухгалтерскую отчетность: на бумаге или через интернет.

Но с отчетности за 2021 год остался только один способ — представить баланс и прочие формы по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).

Исключение сделано лишь для субъектов малого предпринимательства. По итогам 2021 года они могут сдать отчеты, в том числе о финансовых результатах, на бумаге. Но по итогам 2020 года и более поздних периодов для них будут действовать общие правила. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.

Данные, содержащиеся в отчете о прибылях и убытках, используются при расчете некоторых коэффициентов, характеризующих деловую активность и доходность организации. Для оценки деловой активности при расчете коэффициентов оборачиваемости используют показатель выручки (нетто) от продажи продукции (выполнения работ, оказания услуг).

При оценки доходности используют такие показатели, как прибыль (убыток) от продаж, прибыль (убыток) до налогообложения, чистая прибыль (убыток) отчетного периода. Сопоставляя различные показатели финансовых результатов с инвестированными средствами, можно определить различные показатели доходности, разложить их по факторам. Сопоставление активов организации с прибылью позволяет установить фактическую доходность от вложений в целом.

В результате обобщения результатов анализа можно выявить неиспользованные возможности увеличения прибыли и доходности организации, повышения уровня его рентабельности. Информация, представленная в отчете о прибылях и убытках, позволяет всем заинтересованным пользователям сделать вывод, насколько эффективна деятельность данной организации и насколько оправданы и выгодны вложения в ее активы.

В результате проведения в Российской Федерации реформ, связанных со становлением рыночных отношений, постепенно устанавливаются новые правила формирования бухгалтерской отчетности отечественных организаций, приводящее ее в соответствие международным стандартам финансовой отчетности (МСФО). От степени их соблюдения зависит достоверность оценки достижений организации и ее возможностей, степень риска решений, принимаемых на основе отчетных данных.

Прибыль от реализации выросла почти в 2 раза из-за низкой прибыли в 2009 году существования предприятия и наращивания объемов производства в дальнейшем.

Также положительным моментом работы предприятия за последние годы является увеличение рентабельности продаж.

В целом по таблице 2.1 можно сказать, что предприятие стабильно, прибыльно из года в год.

Таблица 2.2 — Состав и структура товарной продукции, тыс. руб.

Согласно данным таблицы 2.2 в 2011 году фактический объем товарно продукции составил МУП «Совхоз Шелонский» составил 411868 тыс. руб., что на 35% больше чем в 2009 году. Основным видом товарной продукции является продукция колбасного цеха и она составляет почти 95% всей товарной продукции.

Заполнение отчета о финансовых результатах: структура отчёта

Форма отчёта о финансовых результатах утверждена Приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н «О формах бухгалтерской отчётности организаций».

Данным документом предусмотрены:

• Общая форма отчётности (Приложение № 1);
• Упрощённая форма отчётности (Приложение № 5).

Право выбора упрощённой формы отчёта предоставлено лишь субъектам экономической деятельности, указанным в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ ст.6:

КОНЦЕПЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ В РОССИЙСКОЙ И МЕЖДУНАРОДНОЙ ПРАКТИКЕ

⇐ ПредыдущаяСтр 19 из 22

1. К основным элементам, формируемым в бухгалтерском учете информацию о финансовом положении организации, относят:

в) активы, обязательства, капитал;

2. В какой форме отчетности раскрывается информация о финансовом положении организации:

б) бухгалтерском балансе (ф. № 1);

3. К основным элементам, формируемым в бухгалтерском учете информацию о финансовых результатах деятельности организации, относят:

б) доходы, расходы;

4. В какой форме отчетности раскрывается информация о финансовых результатах организации:

а) отчете о прибылях и убытках (ф. № 2);

5. Информация об изменениях в финансовом положении организации отражается:

в) отчете о движении денежных средств (ф. № 4);

6. Информация об изменениях в финансовом положении организации, является производной от элементов:

в) бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках;

7. Отдельные показатели, которые недостаточно существенны для отдельного представления в бухгалтерском балансе и отчете о прибылях и убытках, могут быть достаточно существенными и обособленно представляться в:

б) пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках;

8. По общепринятым требованиям данные представляемой бухгалтерской отчетности приводятся в:

в) тысячах рублей без десятичных знаков;

9. Согласно Указаниям о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности организация, имеющая существенные обороты продаж, может приводить данные в представляемой бухгалтерской отчетности в:

в) миллионах рублей без десятичных знаков;

10. Формы, включаемые в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности:

а) бухгалтерский баланс (ф. № 1), отчет о прибылях и убытках (Ф- № 2);

11. Требования, предъявляемые к информации, формулируемой в бухгалтерском учете:

г) полезность, уместность, надежность, сравнимость.

12. В состав приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках бухгалтерской отчетности включаются:

г) отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу, отчет о целевом использовании полученных средств.

13. Субъекты малого предпринимательства и некоммерческие организации могут не представлять в составе бухгалтерской отчетности:

б) отчет об изменениях капитала (ф. № 3), отчет о движении денежных средств (ф. № 4), приложение к бухгалтерскому балансу (ф. № 5);

14. Существенность показателя, представляемого в бухгалтерской отчетности, зависит от:

г) оценки, характера, конкретных обстоятельств возникновения.

15. Особенности требований, определяющих полезность информации, формируемой в бухгалтерском учете для внутренних пользователей, устанавливают:

д) руководители организации.

16. Образцы форм бухгалтерской отчетности:

б) носят рекомендательный характер;

17. Бухгалтерская отчетность должна быть составлена:

г) по форме, достоверно и полно, на русском языке, в валюте РФ, по состоянию на последний день отчетного года, подписана руководителем и главным бухгалтером.

18. Требования к информации, раскрываемой в отчетности:

в) достоверность, полнота, нейтральность, существенность и сопоставимость;

19. Бухгалтерская отчетность — это:

в) единая система об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета;

20. Статьи бухгалтерской отчетности, составляемой за отчетный год, должны подтверждаться:

г) результатами инвентаризации активов и обязательств.

21. Статьи форм отчетности, по которым отсутствуют числовые значения активов, обязательств, доходов и расходов и иных показателей:

б) прочеркиваются или не приводятся;

22. Формы бухгалтерской отчетности и инструкции о порядке их заполнения утверждаются:

б) Минфином России;

23. Отчетным годом для предприятий, созданных в период после 1 октября, является период с 1 октября:

в) 31 декабря следующего отчетного года.

Похожие записи:

• чем опасен насвайт что это такое состав ответственность
• Помощь многодетным семьям в 2023 году
• Пособия и выплаты матерям-одиночкам в 2022 году