Аванс в валюте при предоплате от покупателя
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Аванс в валюте при предоплате от покупателя». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Если взглянуть на судебные иски, по которым в итоге НДС по валютным счетам-фактурам был принят к вычету, можно отметить, что пик пришелся на 2011–2013 годы. Затем, к 2016–2017 годам, рассмотрение подобных дел практически сошло на нет.
МОМЕНТ ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ БАЗЫ – ДЕНЬ ОПЛАТЫ.
По-другому складывается ситуация, когда договор содержит условие о предварительной оплате. В этом случае подрядчику придется дважды пересчитывать полученную валюту в рубли, ориентируясь на курс валюты на даты получения аванса и выполнения работ (п. 14 ст. 167 НК РФ).
В целях установления момента определения налоговой базы по НДС днем выполнения работ (оказания услуг), то есть днем отгрузки, признают дату подписания акта сдачи-приемки работ (услуг) заказчиком.
Исчислив с полученной предоплаты «авансовый» НДС, подрядчик выпишет «авансовый» счет-фактуру и зарегистрирует документ в книге продаж (аналогично тому, как это показано в примере 2).
В дальнейшем, при окончании строительства и подписании акта-приемки законченного строительством объекта, подрядчик вновь исчислит НДС, оформит «отгрузочный» счет-фактуру, зарегистрирует документ в книге продаж, а «авансовый» НДС (в силу п. 8 ст. 171 НК РФ) примет к вычету. «Авансовый» НДС подлежит вычету в размере налога, исчисленного со стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в оплату которых подлежат зачету суммы ранее полученной оплаты, частичной оплаты согласно условиям договора (при наличии таких условий) (п. 6 ст. 172 НК РФ).
Пример 3:
Слегка переделаем условия примера 1. Предположим, что договором предусмотрена 100%-я предоплата, которую подрядчик в сумме 17 700 евро получил 04.05.2017 (курс валюты в этот день – 62,32 руб./евро).
Акт сдачи-приемки работ подписан 24.10.2017. Курс евро по отношению к российскому рублю на эту дату составил 67,56 руб./евро.
Виды счет-фактуры, которые встречаются в бухгалтерии
Всего их два. Первым называют стандартную СФ. Ее создают в случае, когда отгрузили партию или выполнили работу, за которую теперь покупатель должен деньги. Она необходима, когда полностью оплачены изделия. Время на подготовку и отправку – 5 календарных дней с момента передачи. То же самое отдается, если продукция была возвращена поставщику обратно.
Второй тип – авансовый. Его следует подготовить в случае, если требуется или была зачислена на счет предоплата в счет будущих отправлений. Здесь не потребуется заполнять такие поля, как:
- грузоотправитель;
- получатель груза;
- объем товара или получаемых услуг;
- единицы, в которых будет все измеряться.
Но обязательно все, что позже понадобится для расчетов.
Счет-фактура N 1001 от 7 сентября 2009 года
Наименование |
Единица |
Количество |
Цена |
Стоимость |
В том |
Налоговая |
Сумма |
Стоимость |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Товар |
шт. |
1 |
-16 666- |
-16 666- |
- |
18 |
-2 999- |
-19 656- |
Всего к оплате |
-2 999- |
-19 656- |
Книга продаж за IV квартал 2009 года
Дата и |
Наименование |
ИНН |
КПП |
Дата |
Всего |
В том числе |
|
стоимость |
сумма |
||||||
(1) |
(2) |
(3) |
(3а) |
(3б) |
(4) |
(5а) |
(5б) |
07.09.2009 |
Покупатель |
7728293531 |
772801001 |
07.10.2009 |
19 336 |
16 376 |
2 969 |
Всего |
19 336 |
16 376 |
2 969 |
Счет-фактура N 1001 от 7 сентября 2009 года
Наименование |
Единица |
Количество |
Цена |
Стоимость |
В том |
Налоговая |
Сумма |
Стоимость |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
Товар |
шт. |
1 |
-500 000- |
-500 000- |
- |
18 |
-90 000- |
-590 000- |
Всего к оплате |
-90 000- |
-590 000- |
Книга продаж за III квартал 2009 г. остается неизменной, а вот книга продаж за IV квартал 2009 г., естественно, изменится, и в ней появятся показатели со знаком «-«. Теперь ФНС это допускает.
Счет-фактура в иностранной валюте: инструкция по применению
В условиях экономической нестабильности поставщики, которые приобретают товары у зарубежных партнеров, все чаще заключают договоры в условных единицах. В этом случае устраняется зависимость от колебаний курса валют. Поскольку расчеты с резидентами в иностранной валюте запрещены, оплата по таким договорам ведется в рублях. Управленцам это выгодно. А вот для бухгалтеров это задачка не из легких. Приходится рассчитывать суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете, при том что порядок их расчета не совпадает. В этой статье мы расскажем о том, как, по мнению налоговиков, следует в таких случаях оформлять счета-фактуры и рассчитывать НДС.
Оформление счетов-фактур по договорам в условных единицах и иностранной валюте
Расчет налога на добавленную стоимость по договорам в иностранной валюте (условных единицах) вызывает немало вопросов. Некоторые из них так и остаются без ответов. Позиция чиновников в связи с выходом письма ФНС от 24 августа 2009 г. № 3-1-07/674 однозначна: счет-фактуру в иностранной валюте (условных единицах) выставлять нельзя. Рассмотрим, насколько правомерно мнение налоговиков и так ли оно однозначно, каким кажется на первый взгляд. Аргументы чиновников основаны на том, что бухгалтерский учет организации обязаны вести в рублях (закон № 129-ФЗ). Следовательно, в рублях составляются и все первичные документы. Поскольку счет-фактура составляется на основании первичного документа на отгрузку, суммы в нем также следует указывать в рублях. Делая ссылку на ст. 317 ГК РФ, сотрудники налоговой напоминают, что денежное обязательство должно быть выражено в рублях и может быть только эквивалентно иностранной валюте или условным единицам. Отметим, что ранее специалисты налоговых служб придерживались другого мнения. Так, Налоговый кодекс не содержит запрета на выставление счетов-фактур в условных единицах. Пункт 7 статьи 169 НК РФ также не устанавливает обязательный порядок расчетов в рублях и позволяет выписывать счета-фактуры в валюте. Заметим, ранее такого мнения придерживались и налоговые органы (например, письмо УФНС по г. Москве от 12 апреля 2007 г. № 19-11/33695). Таким образом, если покупатель воспользуется вычетами на основании счета-фактуры, оформленного в условных единицах или в иностранной валюте, налоговые органы, скорее всего, откажут в вычете. Свое право на вычет компании придется отстаивать в суде. Арбитражная практика по этому поводу отсутствует, поскольку письмо ФНС было опубликовано не так давно. Поставщику, который выписывает счета-фактуры в валюте, никакой ответственности не грозит, поскольку за неправильное оформление счета-фактуры она не предусмотрена. ВНИМАНИЕ! В этой связи инспекторы налоговых служб допускают единственное исключение. Составить счет-фактуру в условных единицах, по их мнению, можно только в том случае, если оплата по договору также будет производиться в иностранной валюте. Но такие расчеты возможны только в случаях, разрешенных законодательно. Например, по договорам с нерезидентами РФ или при расчетах по договорам транспортной экспедиции, связанной с перемещением товаров через границу РФ. Другое дело, что в этом нет никакого смысла: по таким договорам покупатель не берет НДС к возмещению. А продавцу, который выписал счет-фактуру, в начислении НДС явно не откажут. Прежде чем перейти к оформлению операций по учету НДС, отметим, что в отличие от налога на прибыль глава 21 «НДС» НК РФ не содержит понятия и не регулирует порядок учета ни курсовых, ни суммовых разниц (далее, во избежание путаницы, мы будем называть возникшие разницы суммовыми). Тем не менее, они влияют на расчет налоговой базы по налогу на добавленную стоимость.
Как вести учет курсовых и суммовых разниц с? Можно ли дальше выставлять счета-фактуры в валюте
Таким образом, возникновение суммовых разниц возможно только в случае, когда какая-либо часть оплаты поступает после даты отгрузки, на которую и определяется налоговая база для целей исчисления НДС. Соответственно, если осуществляется полная предварительная оплата, то на дату отгрузки товара вне зависимости от колебаний курса никаких суммовых разниц не возникает.
Пункт 7 ст. 169 НК РФ устанавливает, что в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте. В этом пункте говорится именно об оценке обязательства, и следовательно, эта норма НК РФ распространяется не только на контракты с зарубежными партнерами, но и на договоры между российскими организациями, в которых стоимость реализуемых товаров (работ, услуг) выражена в иностранной валюте, а расчеты производятся в рублях.
Выставить счет фактуру и акт нерезиденту в евро
В книге покупок вы отражаете информацию о всех входящих счетах-фактурах. Дополнительно прикладывать к ней накладную или акт не надо.
Согласно пункту 1 Правил, агенты составляют принципалам счета-фактуры по приобретенным для них товарам (работам, услугам) на основании счетов-фактур, полученных от продавцов. Посредник присваивает такому счету-фактуре свой номер. В строках 2, 2а и 2б он записывает не свои наименование и адрес, а реального продавца, а также его ИНН и КПП. В строках 6, 6а и 6б — приводит сведения о покупателе.
Таким образом, делают вывод финансисты, в адрес принципала агентом выставляется счет-фактура по приобретенным для принципала товарам (услугам) исключительно в той валюте, которая указана в счете-фактуре, полученном самим агентом от продавца этих товаров (услуг).
Ведь в российском бухучете стоимость имущества, обязательств ведут только в рублях. Такое же требование относится и к отражению любых хозяйственных операций.
Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — КоАП РФ) с назначением наказания в виде 40 000 руб. штрафа.
Счет-фактура с налогом в евро или долларах считается составленным с нарушением законодательства. Его надо исправить.
В какой валюте заполняются графы 14 и 15 Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур в случае перевыставления данного счета-фактуры агентом в адрес принципала согласно п. п. 5, 5.1 ст. 174 НК РФ?
Энциклопедия решений. Счет-фактура в иностранной валюте
Счет-фактура в иностранной валюте
Пунктом 1 ст. 317 ГК РФ предусмотрено, что денежные обязательства должны быть выражены в рублях (ст. 140 ГК РФ). При этом согласно п. 2 ст. 317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах. В этом случае подлежащая уплате в рублях сумма определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон. Между тем, платежи в валюте допускаются только в случаях и в порядке, предусмотренных Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ).
Согласно п. 3 ст. 168 НК РФ при реализации товаров (работ, услуг), а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня получения предоплаты. Формы счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС, и правила их заполнения установлены постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (далее — Постановление N 1137).
В соответствии с пп. 6.1 п. 5 и пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ наименование валюты является обязательным реквизитом счета-фактуры. Подпунктом «м» п. 1 раздела II Приложения 1 к Постановлению N 1137 определено, что при заполнении строки 7 «Валюта» необходимо указывать наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код. Код валюты указывается в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, утвержденным постановлением Госстандарта России от 25.12.2000 N 405-ст (далее — Классификатор валют). Например, в соответствии с Классификатором валют рублю присвоен код 643, доллару США — 840, евро — 978. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство по оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты Российской Федерации (см. письма Минфина России от 17.02.2012 N 03-07-11/50, от 15.02.2012 N 03-07-11/46, от 13.02.2012 N 03-07-11/37).
Таким образом, если с контрагентом заключен договор в иностранной валюте, а обязательство об оплате исполняется в российских рублях, то счета-фактуры необходимо выставлять в российских рублях. Правильное оформление счета-фактуры особенно важно для покупателей, так как на основании п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты они производят на основании счетов-фактур, выставленных продавцами. Как подчеркнул Минфин России в своем письме от 02.02.2012 N 03-07-11/28, для применения налоговых вычетов при наличии счетов-фактур в условных единицах главой 21 НК РФ не предусмотрен пересчет покупателем условных денежных единиц в рубли. Поэтому выставление счетов-фактур в условных единицах при внутрироссийских расчетах может привести к проблемам с вычетом НДС у покупателя.
Однако если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то и суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в ней же (п. 7 ст. 169 НК РФ). Следовательно, если с контрагентом заключен валютный договор, и обязательство по оплате также исполняется в валюте, то счета-фактуры необходимо выставлять в этой же валюте. В строке 7 должен быть проставлен код той валюты, в которой будут осуществляться расчеты с контрагентом. Такая ситуация может сложиться только в том случае, если контракт подразумевает реальную валютную оплату и Закон N 173-ФЗ это разрешает, то есть фактически только при расчетах с иностранными контрагентами.
Счет-фактура в иностранной валюте: инструкция по применению
В условиях экономической нестабильности поставщики, которые приобретают товары у зарубежных партнеров, все чаще заключают договоры в условных единицах. В этом случае устраняется зависимость от колебаний курса валют. Поскольку расчеты с резидентами в иностранной валюте запрещены, оплата по таким договорам ведется в рублях. Управленцам это выгодно. А вот для бухгалтеров это задачка не из легких. Приходится рассчитывать суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете, при том что порядок их расчета не совпадает. В этой статье мы расскажем о том, как, по мнению налоговиков, следует в таких случаях оформлять счета-фактуры и рассчитывать НДС.
Суммовые разницы в счетах-фактурах следует отражать путем внесения исправлений в ранее выписанный счет-фактуру. Поступать таким образом рекомендует налоговая инспекция. Данный подход основан на том, что п. 29 постановления Правительства от 02 декабря 2000 г. № 914 предусматривает возможность внесения налогоплательщиком исправлений в счета-фактуры. Исправления в ранее выписанных счетах-фактурах должны быть заверены подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
Как отразить курсовую разницу в «1С»
Теперь рассмотрим варианты, когда у нас возникает курсовая разница и как она отражается в программах «1С» при работе с иностранными контрагентами.
Согласно п. 4 ПБУ 3/2006, стоимость активов и обязательств в иностранной валюте или у.е. для отображения в бухучете и отчетности пересчитывается в рубли. При пересчете возникает разница, она называется курсовой. Пересчет осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, ну или с каким-либо отклонение, если это обговорено сторонами договора.
Пересчету подлежат все денежные средства, находящиеся в банке или кассе, а также дебиторская и кредиторская задолженность в валюте.
Пересчет происходит либо по дате поступления или списания денежных средств в валюте, погашения обязательств, либо в последний день месяца.
При работе в программе «1С:Бухгалтерия 8» настройки осуществляются таким же образом, как мы рассмотрели в начале статьи. В справочниках создаются условные единицы и подгружаются их курсы, за исключением того, что контрагент в данном примере иностранец, и в договоре следует проставить и оплату, и расчеты в у.е.
Договор с нерезидентом подразумевает возможность взаиморасчетов в иностранной валюте, т.к. в соответствии с Законом от 10.12.2003 №173-ФЗ безналичные валютные операции между резидентом и нерезидентом могут осуществляться без ограничений.
Помимо этого, не забудьте проверить актуальные курсы валют в справочнике. Если все настройки произведены правильно, то расчеты будут проходить автоматически.
Курсовые разницы будут отображаться как прочие доходы (расходы) в бухгалтерском учете и как внереализационные доходы (расходы) в налоговом.
И, соответственно, курсовая разница будет отражаться в двух вариантах: по дате операций, то есть непосредственно по документам «Поступление» – «Списание с расчетного счета» или «Реализация» – «Поступление товара». Второй вариант на конец месяца, с помощью регламентной операции «Переоценка валютных средств», которая выполняется автоматически при запуске процедуры по закрытию месяца.
Как выписать валютный счет-фактуру в 2020-2021 годах
Рассмотрим нюансы составления валютного счета-фактуры у продавца:
Как видим, продавцу не так уж сложно выписать счет-фактуру. Вопросы обычно возникают на этапе принятия решения о том, будет ли документ в валюте или все-таки в рублях.
ВАЖНО! В валютный счет-фактуру можно вносить дополнительную информацию. Это разрешается делать между строкой 7 и остальной заполняемой табличной частью, а также в самой табличной части при условии, что сохраняется форма счета-фактуры и не нарушается последовательность заполнения его граф. Данное правило закреплено письмом ФНС от 17.08.2016 № СД-4-3/15094@ и особенно актуально для тех, кто работает с контрагентами в ЕАЭС. Данное письмо было издано до того, как в форму счета-фактуры была введена дополнительная строка 8 «Идентификатор государственного контракта (при наличии)», поэтому полагаем, что указывать дополнительную информацию без нарушения структуры счета-фактуры нужно между строкой 8 и табличной частью.
Напомним, что с 01.07.2016 в счетах-фактурах на контрагента в ЕАЭС обязательно указывать код товара в соответствии с единой товарной номенклатурой ЕАЭС. Код товара указывается в графе 1а «Код вида товара» табличной части счета-фактуры. До октября 2017 года код вида товара при экспорте в ЕАЭС указывался в счете-фактуре в самостоятельно вводимой графе.
Какие коды указывать в счете-фактуре, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы не допустить ошибок, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.
С 01.07.2021 действует новый бланк счета-фактуры, в т.ч. корректировочного, в редакции постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534. Обновление бланка вызвано внедрением системы прослеживаемости товаров. Использовать новый бланк обязаны все налогоплательщики, даже в случае, если товары не включены в систему прослеживаемости. Подробнее об изменениях внесенных в счет-фактуру мы рассказали здесь.
Скачать новый бланк счета-фактуры можно кликнув по картинке ниже:
Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Путеводитель. Это бесплатно.
Составлять счета-фактуры надо в рублях
Если право на ставку 0% вы не подтвердили, составьте по этой операции еще один счет-фактуру, в котором НДС начислите по ставкам, установленным НК РФ.
Согласно договору банковского счета комиссия за выполнение банком функций агента валютного контроля исчисляется как определенный процент от суммы валютной операции, совершенной организацией в рамках внешнеэкономического контракта. Может ли банк выставить счет-фактуру в иностранной валюте за выполнение функций агента валютного контроля?
Что касается счет-фактуры, выставленного агентом в адрес принципала, то он регистрирует его в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (подп. «а» п. 7 разд. II приложения № 3 к постановлению от 26.12.2011 № 1137). А вот в книге продаж этот документ не отражается.
Поскольку в договоре банковского счета, заключенном между банком и клиентом, такое обязательство не предусмотрено, если операция в рамках внешнеэкономического контракта была проведена в иностранной валюте, счета-фактуры выставляются также в иностранной валюте.
Заполняйте его в обычном порядке, как и по другим авансам, но с учетом особенностей для экспортного счета-фактуры.
Чем руководствоваться, когда в договоре отсутствуют условия пересчета валютных обязательств в рубли для осуществления оплаты?
Позиция чиновников в связи с выходом письма ФНС от 24 августа 2009 г. № 3-1-07/674 однозначна: счет-фактуру в иностранной валюте (условных единицах) выставлять нельзя. Рассмотрим, насколько правомерно мнение налоговиков и так ли оно однозначно, каким кажется на первый взгляд. Например, договор может включать следующий пункт: «Оплата обязательств по договору производится по официальному курсу евро, установленному на дату выставления счета». Или: «Оплата по договору производится по официальному курсу евро, установленному на дату перечисления платежа Покупателем, увеличенному на 1,1%».
Нарушение законодательства
При оформлении документации может быть указано неверно название расчетной валюты, ее цифровой код. В таком случае у покупателя возникнут проблемы при расчете НДС.
Но с учетом нюансов по оформлению, допускаются незначительные ошибки – например, не указан код, а присутствует только наименование, это в документе допустимо.
Статьей 15, 25 КоАП предусмотрена административная ответственность за нарушения в области валютного оборота и регулирования. Незаконными валютными операциями являются действия связанные с незаконными переводами и оплатой товар и услуг, которые обходят налоговые вычеты.
Денежные операции, связанные с невыполнением требований по отношению к валютным операциям, установленным на законодательном уровне – не использование специальных счетов резервирования, списание/зачисление денежных сумм или внешних/внутренних ценных бумаг со счетов без выполнения требований и правил резервирования.
Когда возможно внесение иностранных денег?
Можно ли выставлять данный документ в иностранной валюте, в евро и долларах, например? Да, это допустимо. Современные поставщики все больше приобретают товары в зарубежных магазинах и иностранных партнеров. Договора при этом заключаются в валюте продающей страны.
Это делается для устранения колебаний курса валют. Для управленцев это выгодно, для российских бухгалтеров представляет сложность в расчетах и переводе налоговых вычетов.
Для налоговой счет-фактура, по закону, выставляется в рублях (согласно статье 317 ГК РФ – денежные обязательства указываются в рублях и эквивалентно условным единицам или иностранным деньгам). В случаях оформления покупок от иностранных продавцов в документации указывается валюта продающей стороны и ее код.
Налоговым Кодексом не запрещено использование иностранной валюты при заполнении документации. В случаях, когда оплата товаров или услуг воспроизводиться иностранными деньгами, то счет-фактура может быть составлена с указанием иностранной валюты. Таким образом, валюту указывают в случаях покупок, оказания услуг и совершения сделок с иностранцами, заграничными магазинами и партнерами, если имеется законодательное разрешение.
Не допустить ошибок при заполнении счетов-фактур вам помогут специальные публикации наших экспертов, из которых вы узнаете:
- Что такое номер документа и как выглядит стандартный бланк?
- Каковы правила оформления счет-фактур на услуги, на аванс и на возврат товара?
- В какие сроки необходимо выставить счет-фактуру покупателю?
- Каковы правила заполнения документа обособленными подразделениями?
Выставление счетов-фактур при расчетах в у.е. и вычеты по ним
Налоговики при этом аргументируют свою позицию тем, что принять к вычету можно тот налог, который предъявлен продавцом (исполнителем). В случае последующей оплаты на дату отгрузки товара и выставления счета-фактуры в иностранной валюте конкретная сумма налога неизвестна, поскольку для определения суммы налога необходимо знать курс иностранной валюты. А он определяется на дату платежа.
В данном случае ООО «Альфа», регистрируя второй раз счет-фактуру поставщика в книге покупок за декабрь, указывает сумму минус 450 руб. ООО «Альфа» представляет в ИФНС РФ декларацию по НДС за декабрь, в которой по строке 220 уменьшает «входной» налог, принимаемый к вычету, на 450 руб.
При оформлении документации может быть указано неверно название расчетной валюты, ее цифровой код. В таком случае у покупателя возникнут проблемы при расчете НДС.
Но с учетом нюансов по оформлению, допускаются незначительные ошибки – например, не указан код, а присутствует только наименование, это в документе допустимо.
Статьей 15, 25 КоАП предусмотрена административная ответственность за нарушения в области валютного оборота и регулирования. Незаконными валютными операциями являются действия связанные с незаконными переводами и оплатой товар и услуг, которые обходят налоговые вычеты.
Денежные операции, связанные с невыполнением требований по отношению к валютным операциям, установленным на законодательном уровне – не использование специальных счетов резервирования, списание/зачисление денежных сумм или внешних/внутренних ценных бумаг со счетов без выполнения требований и правил резервирования.
Термин «обязательство» или «валюта обязательства» налоговое законодательство не раскрывает, в связи с чем воспользовавшись правилом п. 1 ст. 11 НК РФ можно определить в каком значении данный термин используется в соответствующей отрасли законодательства – гражданском праве. Для этого обратимся к Гражданскому кодексу РФ (далее – ГК РФ).
- период, в котором единовременно выполнены все условия для принятия к вычету НДС (статьи 171, 172 НК РФ) – момент получения счета-фактуры до внесения в него исправлений;
- период, в котором произошла полная оплата товара (работы, услуги) и внесены окончательные исправления в счет-фактуру. Однако такой подход допускается в пределах трехлетнего срока, с того момента как первоначально возникли все условия для принятия НДС к вычету (пункт 2 статьи 173 НК РФ, Письмо от 30.04.2009 N 03-07-08/105).
Интересное: Какие Документы Нужны Для Узаконивания Пристройки
1. Контрагенту (в том числе резиденту), расчеты с которым проходят тоже в валюте. Данный вариант ограничен действием валютного законодательства РФ. Перечень подходящих под этот вариант сделок между резидентами РФ перечислен в п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.
Согласно п. 7 ст. 169 НК РФ счет-фактуру в валюте можно составлять, если условия сделки в договоре выражены в валюте. Вместе с тем параллельно с этой нормой НК в законодательстве существуют еще одна: подп. «м» п. 1 разд. II постановления Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137 гласит, что в случае, если обязательство по договору зафиксировано в валютном эквиваленте, но валютой платежей являются рубли, счет-фактуру следует выставлять в рублях.
Данным моментом активно пользуются налоговики, проверяющие правомерность принятия к вычету НДС. Принятый в вычет налог по счету-фактуре, выписанному в валюте, не подтверждают и регистрируют занижение НДС со всеми вытекающими последствиями. Периодически ФНС подкрепляет свою позицию собственными разъяснительными письмами. Например, одно из последних — письмо от 21.07.2021 № ЕД-4-3/12813 — очередной раз ссылается на порядок выписки документов по НДС, утвержденный постановлением № 1137 (в рублях), как на единственно правильный.
Напомним, что с 01.07.2021 в счетах-фактурах на контрагента в ЕАЭС обязательно указывать код товара в соответствии с единой товарной номенклатурой ЕАЭС. Код товара указывается в графе 1а «Код вида товара» табличной части счета-фактуры, применяемой с 01.10.2021. До октября 2021 года код вида товара при экспорте в ЕАЭС указывался в счете-фактуре в самостоятельно вводимой графе.
1. Ответы государственных органов на конкретные вопросы граждан и организаций по различным отраслям деятельности.
2. Ваш практический источник применения норм права.
3. Официальная позиция государственных органов в конкретных правовых ситуациях требующих решений.
База содержит дела:
- — гражданского судопроизводства
- — административного производства
- — уголовные дела открытого судебного производства
Простой и удобный поиск документов:
К таком выводу налоговики пришли, проанализировав отдельные положения Закона о бухгалтерском учете и НК РФ. Так, в соответствии с Законом о бухгалтерском учете все хозяйственные операции должны оформляться первичными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет и которые могут приниматься к учету, только если они соответствуют установленным требованиям. При этом бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте РФ — в рублях. На основании этого первичный учетный документ, которым оформляется хозяйственная операция, в частности отгрузка товара, должен составляться также в рублях. Следовательно, при отгрузке товаров на основании договоров, обязательство по которым предусмотрено в рублях, но в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте (условной денежной единице), первичный учетный документ также должен быть рублевым. Это то, что касается «первички». Вместе с тем счета-фактуры согласно п. 3 ст. 168 НК РФ выставляются покупателю не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара. На основании данной нормы ФНС приходит к выводу, что счет-фактура составляется на основании первичного документа, оформленного в рублях, следовательно, показатели самого счета-фактуры также должны быть выражены в рублях. Затем налоговики обращают внимание, что НК РФ только в одном случае допускает составление счета-фактуры в иностранной валюте — когда по условиям сделки само обязательство выражено в иностранной валюте (п. 7 ст. 169). К нашей ситуации это не имеет никакого отношения, поскольку положения ст. 317 ГК РФ свидетельствуют: если в денежном обязательстве предусмотрено, что оно подлежит оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, то такое обязательство считается выраженным в рублях.
Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ.
Таким образом, если продавец при отгрузке товара в рамках договора, привязанного к у. е., составил счет-фактуру в иностранной валюте (условных денежных единицах), то этот документ подлежит исправлению. В такой ситуации необходимо исправить показатели в графах 4 «Цена (тариф) за единицу измерения», 5 «Стоимость товаров (работ, услуг, имущественных прав, всего без налога», 8 «Сумма налога» и 9 «Стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, всего с учетом налога» путем их замены на рубли. Исправления вносятся в соответствии с порядком, изложенным в п. 29 Правил ведения книг покупок и книг продаж , то есть заверяются подписью руководителя и печатью продавца с указанием даты внесения исправления.
Утверждены Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914.
Пример 1. Продавец 07.09.2009 отгрузил в адрес покупателя товар. Его стоимость в договоре была согласована в оценке, эквивалентной 19 656 у. е. (в том числе НДС — 2999 у. е.) В качестве условной единицы использованы доллары США. На дату отгрузки товара продавец выписал в адрес покупателя счет-фактуру в у. е. Товар был оплачен покупателем в тот же день по курсу 30 руб. за доллар. Таким образом, обязательство по договору в рублях составило 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.). С учетом разъяснений ФНС продавец должен внести соответствующие исправления в документ.
Приведем фрагмент выписанного счета-фактуры.
|
Наименование |
Единица |
Количество |
Цена |
Стоимость |
В том |
Налоговая |
Сумма |
Стоимость |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Товар |
шт. |
1 |
-16 666- |
-16 666- |
— |
18 |
-2 999- |
-19 656- |
|
Всего к оплате |
-2 999- |
-19 656- |