ФНС подготовила изменения формы расчета 6-НДФЛ с 2023 года

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «ФНС подготовила изменения формы расчета 6-НДФЛ с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Работодатель может выплачивать сотрудникам как разовые, так и систематические премии. Разовые премии, как правило, привязываются к наступающему событию (праздник, юбилей), либо даются в качестве поощрения за единичный достигнутый результат. Регулярные премии (месячные, квартальные, годовые) платят за выполнение или перевыполнение производственного плана за период.

Виды премий в отчёте 6-НДФЛ

Вид премии влияет на способ её отражения в расчёте 6-НДФЛ.

Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.

Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:

• последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;

• 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.

Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:

• каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;

• не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;

• не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.

Кодировка отражения сумм в отчетности, установленная для различных премий

Для более подробного отражения данных о начислении премий в отчетности предусмотрен ряд кодов. Новые данные введены с 26.12.2016.

Законодатель не уточняет позицию, какие суммы производятся за счет прибыли. Исполнители включаются в состав сумм поощрительные выплаты за счет прибыли, оставшейся после налогообложения. Суммы не связаны с исполнением обязанностей и носят единовременный характер. В случае, когда премирование по трудовым показателям выплачивается одновременно за несколько периодов, датой получения сумм считается последний день месяца осуществления платежной операции.

Ответственность при подаче отчетности

За отказ от исполнения обязанностей налогового агента в виде предоставления сведений о налогообложении физических лиц налагается санкции по ст.126 НК РФ. Размер штрафа составляет 1 000 рублей за каждый месячный период со дня положенного представления расчета. Учитываются полные и неполные месяцы пропуска срока.

Ошибки, допущенные при формировании данных отчетности, также влекут наложение санкций. При нарушении сроков исчисления налогов и перечисления суммы в бюджет за каждый день просрочки налагаются пени. Выявленная в расчете недоимка должна быть внесена в бюджет. При обнаружении ошибочных сведений самим налогоплательщиком и своевременного представления уточненного расчета после уплаты недоимки штраф не начисляется.

Как отразить премию в 6 НДФЛ

Если надбавка носит разовый характер и никак не связана с выполнением трудовых обязанностей, отражение премии в 6 НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

Ежемесячные надбавки, как вид оплаты труда

Работодатель вправе отразить размер месячной премии в трудовом договоре с работником. Тогда, вне зависимости от результатов труда за месяц, наниматель выплачивает оговоренную в контракте выплату одной суммой с зарплатой.

Такой доход не стимулирующая выплата, а оплата труда. Тогда поменяется и дата получения. В НК РФ сказано, что это будет последний рабочий день месяца, в котором начисляется ежемесячная премия.

НДФЛ: как правильно применить код дохода премии в справке 2 НДФЛ

Делать градацию по выплаченным суммам в разделе 2, в этом случае, не нужно.

Для наглядности приведем пример:

В трудовом договоре с работниками в неком ИП указано, что сумма ежемесячной премии составляет 9 000 рублей. Оклад сотрудников – 22 000 рублей. Так, каждый наемный работник получает на руки ежемесячно 31 000 (22 000 + 9 000). Сумма исчисленного НДФЛ – 4 030. Выплаты делают 09 числа каждого месяца.

Фрагмент расчета выглядит так:

Премии отразили вместе с зарплатой: что делать

Стоит признать, что ситуация с отражением премий в 6-НДФЛ довольно запутанная. Поэтому, не исключаем, что некоторые бухгалтеры могли допустить ошибку и показать выплаченные премии вместе с зарплатой. То есть, не выделять в разделе 2 премии в отдельный блок, а сгруппировать премиальные вместе с зарплатой и указать дату получения дохода – последний день месяца.

В такой ситуации расчет 6-НДФЛ имеет смысл уточнить, поскольку неправильная дата получения дохода в виде премии влечет за собой неверную дату строка уплаты налога (строка 120 в разделе 2). Если неточность в разделе 2 найдут налоговики, то налогового агента оштрафуют на 500 рублей – за недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ). Этого штрафа можно избежать, если вы успеете обнаружить неточность и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Более того, подача уточненки позволит избежать путаницы в учете.

Если решите уточнить премии в расчете 6-НДФЛ, то укажите в корректирующем расчете показатели из исходного отчета, но уже исправленные.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

>Как отразить премию 6-НДФЛ отдельно от зарплаты? Все нюансы оформления декларации

Рассмотрение конкретных примеров

Обратите внимание! Многие премиальные варианты считают датой возникновения дохода – финальный день месяца, в котором рожден соответствующий приказ.

Рассмотрим порядок отображения в зависимости от даты фактического вознаграждения работников.

Пример 1:

Мясоперерабатывающее предприятие «КАБАНЧИК» приняло решение выплатить премию работникам за третий квартал в сумме 1 млн. рублей.

Приказ рожден 8 октября, фактическая выплата осуществлена 10 октября.

Рассмотрим порядок заполнения раздела 2:

VII. Чего ждать в новом году

На начало 2023 г. ФНС сформирует сальдо единого налогового счета каждой организации и каждого физического лица на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных налоговых обязательств, излишне перечисленных денежных средств, внесенных авансовых платежей.

В суммы неисполненных обязанностей не будут включены:

1. недоимки, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;
2. недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которого приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом обеспечительных мер.

Излишне перечисленными для отражения на едином налоговом счете не будут признаны суммы:

3. налога на профессиональный доход, госпошлины, в отношении уплаты которой не выдан исполнительный документ, сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, авансовых платежей по НДФЛ в отношении иностранных граждан, работающих по найму на основе патента (эти платежи не пропадут, но учитываются они ФНС России отдельно – не на едином налоговом счете);
4. налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

По общему правилу единый тариф, в который войдут все налоги с зарплаты в 2023 году, будет установлен в следующих размерах:

• 30% – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
• 15,1% – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.

Как видим, базовый тариф в пределах лимита не меняется. Сейчас работодатели тоже в общем случае платят взносы суммарно по тарифу 30%, но этот налог состоит из 3-х частей:

Юридическая техника разработчиков положений ст. 214.2 НК РФ оставляет желать лучшего, поскольку сама статья практически нечитаема, и ее смысл ускользает даже от дипломированных экономистов и юристов.

Возможно, именно этим объясняется поднявшийся вокруг нововведенной статьи ажиотаж. На самом деле ничего страшного в новом виде налога нет, и никто не собирается взимать налог с каждого банковского вклада на сумму свыше 1 миллиона рублей.

Для того чтобы объяснить положения ст. 214.2 НК РФ, потребуется переложить ее текст на язык, доступный для подавляющего большинства населения.

Систематические премии: каков срок уплаты налога

Что же касается премий, связанных с выполнением трудовых обязанностей, то здесь сначала было все неоднозначно. Контролирующие органы в своих разъяснениях не разделяли премии на связанные с выполнением трудовых обязанностей и не связанные. Требование признавать дату выплаты премии, полученной за исполнение трудовых обязанностей, датой получения дохода приводило к судебным спорам.

Надо отметить, что суды не соглашались с контролирующими органами. Об этом читайте в материале «Когда перечислять в бюджет НДФЛ с премий работникам».

Но потом чиновники выработали следующий подход:

• Ежемесячные премии. Датой получения дохода считается последний день месяца, за который премия начислена (письмо Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400). При этом не важно, каким месяцем датирован приказ о премировании и когда премия выдана.

Подробнее об этом читайте и в этой публикации.

• Разовые премии (годовые, за производственные результаты). Дата дохода по ним — день выплаты (письма Минфина от 29.09.2017 № 03-04-07/63400, ФНС от 05.10.2017 № ГД-4-11/20102@).

О нюансах премий, выданных после увольнения, читайте .

Это и нужно учитывать при отражении премий в 6-НДФЛ.

Как заполнить новую 6-НДФЛ

В первом разделе появятся четыре поля для внесения размеров начисленного и удержанного налога. В каждое следует вписать значения к перечислению по четырем срокам отчетного квартала. Приказ ФНС устанавливает подробные требования к заполнению.

Во второй раздел внесена дополнительная строка 161. В ней необходимо указать размер налога за последние три месяца отчетного периода.

Изменения затронули и электронный формат 6-НДФЛ.

Сама форма, а также правила ее заполнения автоматически обновятся в функционале СБИС к дате вступления в силу приказа.

Внедряйте СБИС, чтобы всегда использовать актуальные бланки отчетов и вовремя учитывать изменения закона. Позвоните по номеру (831) 2-333-666 или оставьте заявку на сайте. Наши специалисты проконсультируют вас.

Форма расчёта 6-НДФЛ в 2022 году: структура и порядок заполнения

Форма 6-НДФЛ состоит из следующих разделов:

• Титульный лист. На нём указывают ИНН и КПП организации, её наименование, номер корректировки, номер налоговой, в которую подаётся отчётность, отчётный период и календарный год.
• Раздел 1. В нём указывают следующие данные: исчисленный и удержанный НДФЛ, срок перечисления налога, а также суммы налога, возвращённые в последние три месяца отчётного периода.
• Раздел 2. В нём отражается обобщённая по всем физлицам информация о доходах, суммах вычетов и НДФЛ по соответствующей ставке за первый квартал, полугодие, девять месяцев, год нарастающим итогом с начала года.

Если у налогового агента в отчётном периоде были физлица, получившие доход, который облагается налогом по разным ставкам НДФЛ, разделы 1 и 2 заполняют отдельно по каждой ставке.

Раздел 1 содержит следующие данные:

• Код бюджетной классификации.
• Весь удержанный налог за последние три месяца.
• Суммы удержанного налога, разбитые по срокам.
• Возвращённый налог за последние три месяца.

Раздел 2 содержит такие данные, как:

• Ставка налога.
• Код бюджетной классификации.
• Сумма начисленного физлицам дохода.
• Количество физлиц, получивших доходы.
• Сумма вычетов.
• Исчисленная сумма налогов.
• Фиксированный авансовый платёж.
• Удержанная, неудержанная, излишне удержанная, возвращённая налоговым агентом сумма налога.

Приказом ФНС № ЕД-7-11/753@ от 15 октября 2020 года были утверждены новая форма и правила заполнения 6-НДФЛ в 2021 году для налоговых агентов. При ликвидации компании или прекращении деятельности предпринимателя с наёмными сотрудниками на титульном листе в поле «отчётный период» необходимо указать один из кодов:

• 34 — расчёт представляется за год;
• 51 — при ликвидации в первом квартале;
• 52 — при ликвидации во втором квартале;
• 53 — при ликвидации в третьем квартале;
• 90 — при ликвидации в четвёртом квартале.

Раздел 1 заполняют данными за последние три месяца, а раздел 2 — нарастающим итогом.

Разделы 1 и 2 заполняют по каждой налоговой ставке, которая применялась в налоговом периоде.

Появилось поле «Код бюджетной классификации». КБК, соответствующий налоговой ставке, в разделе 1 указывают в поле 010, а в разделе 2 — в поле 105.

В разделе 1 формы 6-НДФЛ указывают:

• В поле 020 — общую сумму НДФЛ, удержанного за всех физлиц за последние три месяца отчётного периода.
• В поле 021 — дату, не позднее которой должен быть перечислен налог.
• В поле 022 — общую сумму налога, которую нужно перечислить в дату, указанную в поле 021.

Количество заполненных строк с полями 021—022 зависит от числа доходов, налоги с которых нужно перечислить в разные сроки, например: зарплата, больничные, дивиденды. Значение в поле 020 должно быть равно сумме значений из полей 022. Появились поля 030 и 032 — для сумм налога, которые налоговый агент вернул налогоплательщикам, и поле 031, в котором надо указать даты, когда они были возвращены.

Количество строк 031 и 032 должно совпадать с количеством дат возврата налога. Показатель в строке 030 должен равняться сумме строк 032.

В разделе 2 вносят обобщённые по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного налога нарастающим итогом с начала налогового периода.

В прежней форме были поля для итоговых значений по всем ставкам, в новом разделе 2 их убрали. Теперь в поля раздела вносят такие сведения:

• Поле 120 — общее количество физлиц, которым в отчётном периоде начислялся налогооблагаемый доход: если работник в течение одного налогового периода несколько раз был уволен и принят на работу, он учитывается один раз.
• Поле 160 — общая сумма удержанного налога.
• Поле 170 — общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом.
• Поле 190 — общая сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам.

Сроки перечисления НДФЛ

Статья 223 НК РФ определяет даты возникновения различных видов доходов, а ст. 226–226.1 НК РФ указывают на сроки перечисления налога в бюджет. Приведем их в таблице:

Похожие записи:

• Облагаются ли коммунальные платежи ндс
• Топ‑12 изменений для бухгалтера с 2023 года
• Оформить льготы ветеранам труда в 2023 году